តើអ្វីទៅជាផ្ទៃខាងក្រោយនៃសាជីវកម្មបរទេសគ្រប់គ្រង?
អាជីវកម្មទាំងអស់ព្យាយាមទូទាត់តាមចំណូលតាមច្បាប់តាមច្បាប់ (វាត្រូវបានគេហៅថា ការជៀសវាងពន្ធ ) ។
ប៉ុន្តែធម្មជាតិនៃពាណិជ្ជកម្មពិភពលោកនៅសតវត្សរ៍ទី 21 បានបង្កើតនូវបាតុភូតមួយដែលហៅថាការដកហូតការងារនិងការរកស៊ីចេញពីសហរដ្ឋអាមេរិកដើម្បីគេចពីពន្ធ (មិនស្របច្បាប់) ។
សហរដ្ឋអាមេរិកនិងបណ្តាប្រទេសដទៃទៀតព្យាយាមគ្រប់គ្រងការប៉ុនប៉ងដើម្បីយកប្រាក់ចំណូលចេញពីប្រទេស។ ជាធម្មតាប្រាក់ចំណូលនេះស្ថិតនៅក្នុងទម្រង់នៃតម្រូវការរាយការណ៍។ យោងតាមក្រុមហ៊ុន Investopedia ក្រុមហ៊ុនដែលត្រូវបានគ្រប់គ្រងត្រូវបានកំណត់ដោយយោងទៅតាមចំនួនហ៊ុនដែលជារបស់ប្រជាពលរដ្ឋអាមេរិក។ ក្រុមហ៊ុនដែលមានចំនួនតិចជាងចំនួនម្ចាស់ហ៊ុនដែលត្រូវបានគេតម្រូវឱ្យចាត់ទុកថាជាឯករាជ្យជាជាងគ្រប់គ្រង។
ម្ចាស់ហ៊ុនរបស់សាជីវកម្មបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់សាជីវកម្មលុះត្រាតែពួកគេទទួលបានភាគលាភ។ ប្រសិនបើពួកគេទទួលបានភាគលាភលើសាជីវកម្មក្នុងស្រុករបស់អាមេរិកភាគលាភទាំងនេះត្រូវតែរាយការណ៍ជារៀងរាល់ឆ្នាំដោយប្រើ ទម្រង់ 1099-DIV ។ ប៉ុន្តែប្រសិនបើម្ចាស់ភាគហ៊ុនទាំងនេះយកភាគលាភឬប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតពីសាជីវកម្មបរទេសពួកគេប្រហែលជាគិតថាពួកគេមិនត្រូវរាយការណ៍ពីប្រាក់ចំណូលឬបង់ពន្ធលើវាទេ។
នោះហើយជាកន្លែងដែលសាជីវកម្មបរទេសគ្រប់គ្រងបានចូលមកក្នុងវិធីមួយដើម្បីដាក់ពន្ធលើម្ចាស់អាជីវកម្មអាមេរិកនៅលើប្រាក់ចំណូលរបស់ពួកគេពីសាជីវកម្មបរទេស។
តើសាជីវកម្មបរទេសគឺជាអ្វី?
ពាក្យ "បរទេស" នៅក្នុងបរិបទនៃការបញ្ចូលអាជីវកម្មមានអត្ថន័យពីរ។ សាជីវកម្មបរទេស ជាទូទៅគឺជា សាជីវកម្ម ណាមួយដែលត្រូវបានដាក់បញ្ចូលដើម្បីធ្វើអាជីវកម្មនៅក្នុងរដ្ឋឬប្រទេសមួយក្រៅពីរដ្ឋដើម។
ឧទាហរណ៍សាជីវកម្មមួយត្រូវបាន ដាក់បញ្ចូល ដំបូង នៅក្នុងរដ្ឋ Delaware ។ វាត្រូវបានចាត់ទុកថាជាសាជីវកម្មក្នុងស្រុកនៅក្នុងរដ្ឋនោះ។ ប៉ុន្តែសាជីវកម្មនេះក៏ធ្វើអាជីវកម្មនៅញូវយ៉កដែរដូច្នេះត្រូវដាក់ឯកសារសម្រាប់សាជីវកម្មបរទេសជាមួយរដ្ឋញូវយ៉ក។ សាជីវកម្មក៏អាចធ្វើអាជីវកម្មនៅអៀរឡង់ដែរ។ ក្រុមហ៊ុននេះអាចបង្កើត ក្រុមហ៊ុនសាជីវកម្ម នៅក្នុងប្រទេសអៀរឡង់ហើយសាជីវកម្មអៀរឡង់របស់ខ្លួនត្រូវបានចាត់ទុកថាជាសាជីវកម្មបរទេស។
សម្រាប់គោលបំណងនៃស្ថានភាព CFC IRS ចាត់ទុកក្រុមហ៊ុនដែលមិនមែនជាក្រុមហ៊ុនអាមេរិកហើយមានតែក្រុមហ៊ុនដែលត្រូវបានគេយកពន្ធជាសាជីវកម្ម (រួមទាំង ក្រុមហ៊ុនដែលជ្រើសរើសយកក្រុមហ៊ុនដែលត្រូវបានគេយកពន្ធជាសាជីវកម្ម) ។
តើសាជីវកម្មបរទេសដែលត្រូវបានកំណត់ដោយ IRS យ៉ាងដូចម្តេច?
ស្ថានភាព CFC ត្រូវបានបង្កើតឡើងក្រោមអនុផ្នែក F នៃក្រមចំណូលប្រភពផ្ទៃក្នុងដូច្នេះជួនកាលវាត្រូវបានគេហៅថាបទបញ្ជាផ្នែករងរបស់ F ។ ប្រភេទនៃសាជីវកម្មបរទេសគ្រប់គ្រងត្រូវបានបង្កើតឡើងដើម្បីប្រមូលព័ត៌មានអំពីប្រាក់ចំណូលពីសាជីវកម្មបរទេសដែលគ្រប់គ្រងដោយពលរដ្ឋអាមេរិកនិងដើម្បីប្រមូលពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនោះ។ មន្ដ្រីនាយកនិងភាគទុនិករបស់ CFC ត្រូវរាយការណ៍ពីប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានពីប្រាក់ចំណេញរបស់សាជីវកម្មទាំងនេះ។
IRS កំណត់ក្រុមហ៊ុនសាជីវកម្មបរទេសថាត្រូវបានគ្រប់គ្រងប្រសិនបើ:
«ច្រើនជាង 50 ភាគរយនៃអំណាចបោះឆ្នោតសរុបនៃភាគហ៊ុនទាំងអស់នៃសាជីវកម្មដែលមានសិទ្ធិបោះឆ្នោតឬច្រើនជាង 50 ភាគរយនៃតម្លៃសរុបនៃភាគហ៊ុនដែលនៅសល់របស់ខ្លួនត្រូវបានកាន់កាប់ដោយម្ចាស់ភាគហ៊ុនអាមេរិកដោយផ្ទាល់ឬដោយប្រយោល។ នៅថ្ងៃណាមួយក្នុងអំឡុងឆ្នាំពន្ធសាជីវកម្មបរទេស។ "
IRS ក៏សម្លឹងមើលភាគទុនិកបុគ្គលដោយកំណត់ភាគទុនិករបស់សាជីវកម្មបរទេសនៅសហរដ្ឋអាមេរិក
"... ជនអាមេរិកម្នាក់ដែលមានអំណាចបោះឆ្នោតសរុប 10 ភាគរយឬច្រើនជាងនេះនៃសាជីវកម្មបរទេសនោះ"
នៅក្នុងពាក្យផ្សេងទៀតសាជីវកម្មបរទេសមួយត្រូវបានចាត់ថ្នាក់តាមចំនួនភាគហ៊ុនដែលជាភាគទុនិករបស់សហរដ្ឋអាមេរិក។ ប្រសិនបើភាគហ៊ុនច្រើនជាង 50 ភាគរយត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយភាគទុនិកអាមេរិកសាជីវកម្មត្រូវបានចាត់ទុកថាជាសាជីវកម្មបរទេសគ្រប់គ្រង (CFC) ។
IRS ផ្សព្វផ្សាយព័ត៌មានដល់សវនករអំពី លក្ខណៈវិនិច្ឆ័យដែល IRS មើលទៅ ទាក់ទងនឹង CFC ។ មើលទៅរហ័ស
- មិនថាបុគ្គលម្នាក់ៗមានភាគហ៊ុននៅក្នុងសាជីវកម្មបរទេសទេ។
- ថាតើម្ចាស់ភាគហ៊ុនគឺជា "USShareholder" សម្រាប់គោលបំណងនៃការកំណត់ CFC ។ ត្រូវចាត់ទុកថាជាលំនៅដ្ឋានម្ចាស់បំណុលឬសញ្ជាតិនិងភាគរយនៃកម្មសិទ្ធិ។
- ថាតើអាជីវកម្មនេះគឺជាសាជីវកម្មបរទេសគ្រប់គ្រង - វាត្រូវតែជាអាជីវកម្មមិនមែនអាមេរិកដែលត្រូវបានចាត់ទុកថាជាសាជីវកម្មមួយសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ។
នៅក្រោមផ្នែករង F, IRS ចាត់ទុក ភាគទុនិក បុគ្គល ថាតើគាត់ពិតជាទទួលបានចំណែកសមាមាត្រនៃប្រភេទជាក់លាក់នៃប្រាក់ចំណូលបច្ចុប្បន្នរបស់ CFC ។
តើត្រូវទទួលបានប្រាក់ចំណូលពីសាជីវកម្មបរទេសដែលបានត្រួតពិនិត្យយ៉ាងដូចម្តេច?
ម្ចាស់ហ៊ុនអាមេរិកដែលមានការទទួលខុសត្រូវនៅក្នុងក្រុមហ៊ុនសាជីវកម្មបរទេសត្រូវតែរាយការណ៍អំពីចំណែករបស់ពួកគេពី CFC និងភាគហ៊ុនរបស់ពួកគេនៃប្រាក់ចំណូលនិងប្រាក់ចំណេញរបស់ CFC ដែលត្រូវបានវិនិយោគលើអចលនទ្រព្យសហរដ្ឋអាមេរិក។ ទ្រព្យសម្បត្តិនេះរួមបញ្ចូលទាំងការវិនិយោគ ទ្រព្យសម្បត្តិ (ទ្រព្យសម្បត្តិ) និងភាគហ៊ុននៅក្នុងសាជីវកម្មបរទេស។
សាជីវកម្មត្រូវដាក់របាយការណ៍ប្រចាំឆ្នាំលើ ទម្រង់បែបបទ IRS 5471-ការត្រឡប់មកវិញព័ត៌មាននៃជនជាតិអាមេរិកដែលគោរពទៅនឹងក្រុមហ៊ុនបរទេសមួយចំនួន។ សំណុំបែបបទនេះត្រូវបានបញ្ចប់និងភ្ជាប់ទៅនឹងការ វិលត្រឡប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម ។
សំណុំបែបបទ 5471 ត្រូវបានប្តឹងដោយក្រុមហ៊ុនសម្រាប់ឆ្នាំពន្ធមួយ។ ហើយវាត្រូវការព័ត៌មានស្តីពី:
- បុគ្គល (ពលរដ្ឋអាមេរិក): មន្រ្តីភាគទុនិកនិងនាយក
- បញ្ជីឈ្មោះភាគហ៊ុនទាំងអស់របស់អាមេរិកនិងភាគហ៊ុនដែលពួកគេកាន់
- ថ្នាក់នៃភាគហ៊ុននិងភាគហ៊ុនរបស់សាជីវកម្ម
- តារាងតុល្យការរបស់សាជីវកម្មនិងរបាយការណ៍ចំណូលសម្រាប់ឆ្នាំពន្ធ។
បន្ថែមទៅលើព័ត៌មានត្រឡប់ 5471 ដែលបានដាក់ដោយសាជីវកម្មរបាយការណ៏ដាច់ដោយឡែកត្រូវមានសម្រាប់ម្ចាស់ភាគហ៊ុនមន្រ្តីឬនាយកគ្រប់គ្រងម្នាក់ៗដែលមានលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យ 50 ភាគរយខាងលើ។ របាយការណ៍នេះរាយប្រាក់ចំណូលរបស់បុគ្គលពីសាជីវកម្មបរទេសក្នុងភាគលាភនិងប្រាក់ចំណូលនិងការវិនិយោគផ្សេងទៀត។ របាយការណ៍បុគ្គលនេះដែលត្រូវបានគេហៅថាសេចក្តីសង្ខេបនៃប្រាក់ចំណូលរបស់ភាគទុនិកពីសាជីវកម្មបរទេសត្រូវបានផ្តល់ជូនបុគ្គលនោះដែលត្រូវរាប់បញ្ចូលចំណូលលើការបង់ពន្ធរបស់គាត់។
ចំណូលដែលទទួលបានដោយបុគ្គលនិងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនោះគឺដាច់ដោយឡែកពីពន្ធលើប្រាក់ចំណេញសាជីវកម្មដែលក្រុមហ៊ុនបង់។
អ្នកនឹងត្រូវការអ្នករៀបចំពន្ធដែលមានបទពិសោធម្នាក់ដែលមានចំណេះដឹងអំពីសាជីវកម្មបរទេសនិងពន្ធដើម្បីរៀបចំសំណុំបែបបទនេះ។
តើប្រទេសផ្សេងទៀតបានគ្រប់គ្រងក្រុមហ៊ុនបរទេសទេ?
ប្រទេសជាច្រើនទៀតក្រៅពីសហរដ្ឋអាមេរិកមានការគ្រប់គ្រងក្រុមហ៊ុនបរទេសដែលគ្រប់គ្រងដូចជាប្រទេសរុស្ស៊ីចក្រភពអង់គ្លេសអាល្លឺម៉ង់ជប៉ុនអូស្ត្រាលីនូវែលសេឡង់ប្រេស៊ីលនិងស៊ុយអែត។ ប្រទេសនីមួយៗមានច្បាប់របស់ខ្លួនសម្រាប់កំណត់ស្ថានភាព CFC និងដើម្បីកំណត់អត្តសញ្ញាណបុគ្គលហើយតម្រូវឱ្យពួកគេរាយការណ៍និងបង់ពន្ធលើចំណូលបរទេស។
តើចំណូលរបស់ CFC ត្រូវបានគេបង់ពន្ធយ៉ាងដូចម្តេច?
របាយការណ៍សង្ខេបដែលបានរៀបរាប់ខាងលើសម្រាប់បុគ្គលដែលបានចុះបញ្ជីនៅលើទម្រង់ 5471 ត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងការបង់ពន្ធបុគ្គល។ ផ្នែកនៃការវិលត្រឡប់ដែលព័ត៌មានត្រូវបានរួមបញ្ចូលគឺអាស្រ័យលើប្រភេទនៃប្រាក់ចំណូល។ ឧទាហរណ៍ប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលគឺជាភាគលាភប្រាក់ចំណូលអាចនឹងត្រូវបានបញ្ចូលក្នុងការប្រាក់ខ - ការប្រាក់និងភាគលាភធម្មតា។
របៀបដែលប្រាក់ចំណូលត្រូវបានយកពន្ធអាស្រ័យលើប្រភេទនៃប្រាក់ចំណូល។ ឧទាហរណ៍ប្រាក់ចំណូលភាគលាភត្រូវបានគេយកពន្ធអាស្រ័យលើប្រភេទភាគលាភនិងរយៈពេលដែលត្រូវរក្សាទុក។
សម្រាប់ព័ត៌មានលម្អិតអំពីកន្លែងដែលប្រាក់ចំណូល CFC របស់អ្នកត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅលើការត្រឡប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកសូមមើលអត្ថបទ IRS នេះដោយមាន សេចក្តីណែនាំសម្រាប់ទម្រង់ 5471 ។
ស្ថានភាពសាជីវកម្មដែលបានគ្រប់គ្រងដោយភាពត្រួតពិនិត្យគឺមានភាពស្មុគស្មាញនិងដឹងថាតើអ្នកត្រូវរាយការណ៍ពីប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកជាភាគទុនិកនៅក្នុង CFC យ៉ាងដូចម្តេច។ ព័ត៌មានទូទៅនៅក្នុងអត្ថបទនេះគឺគ្រាន់តែជាទិដ្ឋភាពទូទៅប៉ុណ្ណោះហើយវាមិនមានបំណងជាពន្ធដារឬការណែនាំផ្លូវច្បាប់ទេ។ ពិភាក្សាជាមួយអាជីពពន្ធរបស់អ្នកប្រសិនបើអ្នកគិតថាអ្នកប្រហែលជាត្រូវរាយការណ៍ប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ចំណូលបរទេសរបស់អ្នកហើយបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនោះ។