ស្វែងយល់អំពីការកាត់ពន្ធពន្ធនៅការិយាល័យផ្ទះ

បុគ្គលដែលធ្វើការនៅផ្ទះអាចមានសិទ្ធិទទួលយកការកាត់ពន្ធសម្រាប់ផ្នែកមួយនៃការចំណាយលើលំនៅដ្ឋានរបស់ពួកគេ។ ការិយាល័យផ្ទះ គឺជាផ្នែកមួយនៃគេហដ្ឋានដែលត្រូវបានប្រើប្រាស់ទាំងស្រុងនៅលើមូលដ្ឋានធម្មតាសម្រាប់អាជីវកម្ម។ នេះអាចជាបន្ទប់ឧទ្ទិសឬផ្នែកនៃបន្ទប់ឬរចនាសម្ពន្ធ័ដាច់ដោយឡែក។

ការកាត់បន្ថយ ការិយាល័យផ្ទះ ត្រូវបានគណនាដោយផ្អែកលើភាគរយនៃតំបន់ការងារទៅផ្ទៃដីសរុបនៃផ្ទះ។ ការមានសិទ្ធិកាត់បន្ថយការចំណាយលើការិយាល័យផ្ទះខុសគ្នាអាស្រ័យលើថាតើអ្នកជាប់ពន្ធគឺជាមនុស្សដែលធ្វើការដោយខ្លួនឯងឬនិយោជិក។

ក្នុងករណីទាំងពីរ ការិយាល័យផ្ទះ ត្រូវតែប្រើជាទៀងទាត់និងសម្រាប់គោលបំណងអាជីវកម្ម។ បុគ្គលដែលធ្វើការដោយខ្លួនឯងអាចកាត់បន្ថយការចំណាយក្នុង ការិយាល័យនៅផ្ទះ របស់ពួកគេធៀបនឹងប្រាក់ចំណូលដែលខ្លួនធ្វើការដោយខ្លួនឯងដោយកាត់បន្ថយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនិងពន្ធការងារផ្ទាល់ខ្លួន។

និយោជិកដែលធ្វើការនៅផ្ទះអាចដកការ កាត់កងផ្ទះ ប្រសិនបើធ្វើការនៅផ្ទះគឺដើម្បីភាពងាយស្រួលរបស់និយោជករបស់ពួកគេ។ និយោជិកកាត់បន្ថយការិយាល័យនៅផ្ទះរបស់ខ្លួនដែលជាផ្នែកមួយនៃការកាត់បន្ថយចំណាយអាជីវកម្មរបស់និយោជិកដែលអាចបន្ថយពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។

លក្ខណៈវិនិច្ឆ័យសិទ្ធិទទួលបានសម្រាប់ការកាត់បន្ថយការិយាល័យនៅផ្ទះ

ដើម្បីមានសិទ្ធិកាត់បន្ថយការចំណាយក្នុងការិយាល័យផ្ទះបុគ្គលម្នាក់ត្រូវតែប្រើផ្នែកមួយនៃលំនៅដ្ឋានរបស់គាត់ទាំងស្រុងនៅលើមូលដ្ឋានធម្មតាមួយតាមមធ្យោបាយដូចខាងក្រោម:

1. ជាកន្លែងសំខាន់នៃអាជីវកម្មសម្រាប់ពាណិជ្ជកម្មឬអាជីវកម្មណាមួយ,
2. ជាកន្លែងអាជីវកម្មដែលត្រូវបានប្រើប្រាស់ដោយអតិថិជនអតិថិជនឬអតិថិជនក្នុងការប្រជុំឬទាក់ទងជាមួយអ្នកបង់ពន្ធម្នាក់ៗតាមផ្លូវពាណិជ្ជកម្មឬអាជីវកម្មរបស់ខ្លួន ឬ

1. ក្នុងករណីដែលមានរចនាសម្ព័ន្ធដាច់ដោយឡែកមួយដែលមិនត្រូវបានភ្ជាប់ទៅនឹងលំនៅដ្ឋាននោះទីធ្លានេះត្រូវបានប្រើនៅក្នុងទំនាក់ទំនងជាមួយពាណិជ្ជកម្មឬអាជីវកម្មរបស់បុគ្គល។ (ផ្នែកចំណូលផ្ទៃក្នុងផ្នែក 280A (គ) ។ )

លើសពីនេះទៀតនិយោជិកមានលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យទីបួនដែលត្រូវជួប: ការប្រើអាជីវកម្មផ្តាច់មុខនៃការិយាល័យផ្ទះត្រូវតែជាភាពងាយស្រួលសម្រាប់និយោជក (ច្បាប់ប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្នុងផ្នែក 280A (គ)) ហើយមិនគ្រាន់តែ "សមរម្យនិងមានប្រយោជន៍ទេ" (Publication 587) ។

នៅពេលដែលធ្វើការពីផ្ទះប្រហែលជាសមរម្យនិងមានប្រយោជន៍ចំពោះនិយោជិតដែលធ្វើការនៅផ្ទះត្រូវតែមានភាពងាយស្រួលក្នុងនិយោជកដើម្បីអោយអាចកាត់កងពន្ធបាន។

អ្នកទទួលខុសត្រូវនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់ JK Lasser (ទំព័រ 410-411, 2013) បានសរសេរថា: «អ្នកទូរគមនាគមន៍ដែលតម្រូវឱ្យធ្វើការនៅផ្ទះអាចធ្វើតេស្តភាពងាយស្រួលដល់និយោជក»ប៉ុន្ដែប្រសិនបើនិយោជិកស្នើសុំធ្វើការទូរគមនាគមន៍និងនិយោជកមានការិយាល័យ IRS ទំនងជាតវ៉ាដោយរារាំងហេតុការណ៍មិនធម្មតាថាការិយាល័យផ្ទះគឺសម្រាប់ភាពងាយស្រួលរបស់និយោជិតនិងមិនមែនសម្រាប់ភាពងាយស្រួលរបស់និយោជកនោះទេ។ IRS មិនបានផ្តល់ការណែនាំច្បាស់លាស់សម្រាប់ក្រុមហ៊ុនទូរគមនាគមន៍ឡើយ។

អ្វីដែលប្រើផ្តាច់មុខអ្វី

ការប្រើផ្តាច់មុខមានន័យថាតំបន់ការិយាល័យផ្ទះត្រូវបានប្រើប្រាស់សម្រាប់គោលបំណងពាណិជ្ជកម្មមិនមែនសម្រាប់គោលបំណងផ្ទាល់ខ្លួនទេ។ នៅក្នុងការបោះពុម្ពផ្សាយ 587, IRS ពន្យល់ថា:

"ដើម្បីមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់ក្រោមការធ្វើតេស្តប្រើប្រាស់ផ្តាច់មុខអ្នកត្រូវតែប្រើតំបន់ជាក់លាក់នៃផ្ទះរបស់អ្នកសម្រាប់តែពាណិជ្ជកម្មឬអាជីវកម្មរបស់អ្នក។ តំបន់ដែលត្រូវបានប្រើសម្រាប់អាជីវកម្មអាចជាបន្ទប់ឬកន្លែងផ្សេងទៀតដែលអាចកំណត់អត្តសញ្ញាណដាច់ដោយឡែកពីគ្នា។ ជាបំណែកអចិន្ត្រៃយ៍។

អ្នកមិនបំពេញតាមតម្រូវការនៃការសាកល្បងប្រើប្រាស់ផ្តាច់មុខទេប្រសិនបើអ្នកប្រើតំបន់ដែលមានសំណួរទាំងសម្រាប់អាជីវកម្មនិងសម្រាប់គោលបំណងផ្ទាល់ខ្លួន។ "

មានករណីលើកលែងពីរចំពោះការធ្វើតេស្តការប្រើប្រាស់ផ្តាច់មុខ:

1. ផ្នែកមួយនៃគេហដ្ឋានត្រូវបានប្រើសម្រាប់ការផ្ទុកសារពើភ័ណ្ឌឬគំរូផលិតផល

ប្រសិនបើមនុស្សម្នាក់ប្រើផ្នែកមួយនៃលំនៅដ្ឋានរបស់គាត់ដើម្បីទុកស្តុកឬគំរូផលិតផលតំបន់ផ្ទុកអាចត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងការគណនានៃការកាត់បន្ថយការិយាល័យដោយមិនចាំបាច់មានកន្លែងទំនេរដើម្បីបំពេញតម្រូវការប្រើប្រាស់ផ្តាច់មុខ។ ដើម្បីកាត់បន្ថយកន្លែងផ្ទុកអ្នកជំងឺត្រូវបំពេញគ្រប់ការធ្វើតេស្តចំនួនប្រាំដូចខាងក្រោម:

• អ្នកលក់ផលិតផលនៅលក់ដុំឬលក់រាយជាពាណិជ្ជកម្មឬអាជីវកម្មរបស់អ្នក។
• អ្នករក្សាទុកគំរូសារពើភ័ណ្ឌឬគំរូផលិតផលនៅក្នុងផ្ទះរបស់អ្នកសម្រាប់ប្រើនៅក្នុងពាណិជ្ជកម្មឬអាជីវកម្មរបស់អ្នក។
• "ផ្ទះរបស់អ្នកគឺជាទីតាំងថេរនៃពាណិជ្ជកម្មឬអាជីវកម្មរបស់អ្នក។
• អ្នកប្រើទំហំផ្ទុកជាប្រចាំ។
• msgstr "ទំហំដែលអ្នកប្រើគឺជាទំហំដែលបានកំណត់អត្តសញ្ញាណដាច់ដោយឡែកសម្រាប់ឧបករណ៍ផ្ទុក។ " (ការបោះពុម្ព 587, IRS.gov)

ច្បាប់នេះហាក់ដូចជាមានប្រយោជន៍ជាពិសេសសម្រាប់អ្នកដែលលក់ដូរដោយការលក់ដូរឬការដឹកជញ្ជូននៅទីផ្សារចៃឆ្កេឬពិធីបុណ្យតាមចិញ្ចើមថ្នល់និងអ្នកលក់រាយផ្សេងទៀតឬអ្នកលក់ដុំដែលមិនមានឃ្លាំងឬឃ្លាំងដាច់ដោយឡែកសម្រាប់ផ្ទុកស្តុក។ IRS បានពន្យល់នៅក្នុងព្រឹត្តប័ត្រពត៌មានឆ្នាំ 2007-23:

អ្នកលក់និងអ្នកលក់សំលៀកបំពាក់អាចគិតពីការកាត់កងរបស់ពួកគេទៅតាមទំហំនៃការចំណាយសម្រាប់កន្លែងទំនេរដែលត្រូវបានប្រើជាប្រចាំ (មិនចាំបាច់ផ្តាច់មុខ) ដើម្បីរក្សាទុកស្តុកនិង / ឬគំរូផលិតផលប្រសិនបើលំនៅដ្ឋានគឺ ទីតាំងថេរតែមួយគត់នៃការលក់រាយឬលក់ដុំឬអាជីវកម្មដឹកជញ្ជូន។ "

IRS ផ្តល់ឧទហរណ៍ដូចខាងក្រោមនៃករណីលើកលែងនេះចំពោះការធ្វើតេស្តប្រើប្រាស់ផ្តាច់មុខក្នុងការបោះពុម្ព 587:

"ផ្ទះរបស់អ្នកគឺជាទីតាំងថេរតែមួយគត់នៃអាជីវកម្មលក់គ្រឿងម៉ាស៊ីនរបស់អ្នកនៅក្នុងហាងលក់រាយ។ អ្នកប្រើពាក់កណ្តាលនៃបន្ទប់ក្រោមដីរបស់អ្នកដើម្បីរក្សាទុកស្តុកនិងផលិតផល។ អ្នកជួនកាលប្រើតំបន់សម្រាប់គោលបំណងផ្ទាល់ខ្លួន។ ការចំណាយសម្រាប់ទំហំផ្ទុកគឺ អាចកាត់កងបានទោះបីជាអ្នកមិនប្រើផ្នែកនៃបន្ទប់ក្រោមដីនេះសម្រាប់អាជីវកម្មក៏ដោយ។ "

2. ផ្នែកមួយនៃគេហដ្ឋានត្រូវបានប្រើជាមធ្យោបាយថែរក្សាកុមារ

ប្រសិនបើមនុស្សម្នាក់បើកសេវាថែរក្សានៅក្រៅផ្ទះរបស់ពួកគេតំបន់ដែលត្រូវបានប្រើសម្រាប់ការមើលថែកុមារអាចត្រូវបានប្រើបន្ទាប់ពីធ្វើការសម្រាប់ការប្រើប្រាស់ផ្ទាល់ខ្លួន។ ដើម្បីសម្របសម្រួលស្ថានភាពនេះអ្នកផ្តល់សេវាថែរក្សាកុមារអាចត្រូវបានកាត់បន្ថយចំណាយក្នុងផ្ទះទោះបីជាតំបន់នេះមិនត្រូវបានប្រើសម្រាប់អាជីវកម្មក៏ដោយ។

នៅក្នុងការបោះពុម្ពផ្សាយ 587, IRS ពន្យល់ថា:

ប្រសិនបើអ្នកប្រើកន្លែងទំនេរនៅក្នុងផ្ទះរបស់អ្នកជាទៀងទាត់ដើម្បីផ្តល់ការថែទាំអ្នកប្រហែលជាអាចទាមទារដកប្រាក់សម្រាប់ផ្នែកមួយនៃផ្ទះរបស់អ្នកសូម្បីតែអ្នកប្រើកន្លែងដូចគ្នាសម្រាប់គោលបំណងមិនមែនពាណិជ្ជកម្មក៏ដោយដើម្បីឱ្យមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់សម្រាប់ការលើកលែងចំពោះការប្រើផ្តាច់មុខ។ ក្បួនអ្នកត្រូវតែបំពេញតាមតម្រូវការដូចខាងក្រោម។

• អ្នកត្រូវតែនៅក្នុងពាណិជ្ជកម្មឬអាជីវកម្មដើម្បីផ្តល់ការថែទាំកុមារដល់កុមារអាយុ 65 ឆ្នាំឬចាស់ជាងនេះឬអ្នកដែលមានកាយសម្បទាឬបញ្ញាស្មារតីមិនអាចថែរក្សាខ្លួនឯងបាន។
• អ្នកត្រូវតែបានដាក់ពាក្យសុំត្រូវបានផ្តល់ឱ្យឬត្រូវបានលើកលែងពីការមានអាជ្ញាប័ណ្ណការបញ្ជាក់ការចុះឈ្មោះឬការយល់ព្រមជាមជ្ឈមណ្ឌលថែរក្សាកុមារឬជាផ្ទះឬក្រុមថែទាំតាមផ្ទះនៅក្រោមច្បាប់រដ្ឋ។ អ្នកមិនបំពេញតាមតម្រូវការនេះបើសិនជាពាក្យសុំរបស់អ្នក ត្រូវបានបដិសេធឬអាជ្ញាប័ណ្ណឬការអនុញ្ញាតផ្សេងទៀតត្រូវបានដកហូតវិញ។ " (សូមមើលផងដែរ, លេខកូដចំណូលផ្ទៃក្នុងផ្នែក 280A (គ) (4) ។ )

អ្នកផ្តល់សេវាថែរក្សាកុមារគណនាភាគរយនៃការរកស៊ីរបស់ពួកគេសម្រាប់ការកាត់បន្ថយការិយាល័យនៅលើទម្រង់បែបបទ 8829 បន្ទាត់ 4 ដល់ 7 ។

តើអ្វីទៅជាការប្រើប្រាស់ធម្មតា

ការប្រើជាប្រចាំមានន័យថាតំបន់ការិយាល័យផ្ទះត្រូវបានប្រើជាប្រចាំសម្រាប់គោលបំណងអាជីវកម្មជាជាងម្តងម្កាលឬម្តងម្កាល។

"ដើម្បីមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់ក្រោមការធ្វើតេស្តប្រើជាទៀងទាត់អ្នកត្រូវតែប្រើតំបន់ជាក់លាក់ណាមួយនៃផ្ទះរបស់អ្នកសម្រាប់មុខជំនួញឱ្យបានទៀងទាត់។ ការប្រើអាជីវកម្មដោយចៃដន្យឬម្តងម្កាលមិនត្រូវបានប្រើជាទៀងទាត់នោះទេ។ អ្នកត្រូវតែពិចារណាការពិតនិងកាលៈទេសៈទាំងអស់ដើម្បីកំណត់ថាតើការប្រើប្រាស់របស់អ្នកស្ថិតនៅលើ ជាប្រចាំ។" (ការបោះពុម្ព 587, IRS.gov)

ការកាត់បន្ថយការិយាល័យនៅផ្ទះសម្រាប់មនុស្សដែលធ្វើការដោយខ្លួនឯង

សម្រាប់បុគ្គលដែលធ្វើការដោយខ្លួនឯងការកាត់បន្ថយការិយាល័យចំណូលកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណេញពីមុខជំនួញសុទ្ធដែលត្រូវជាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនិងពន្ធផ្ទាល់ខ្លួន។ ដូច្នេះការកាត់បន្ថយការិយាល័យកាត់បន្ថយជួយកាត់បន្ថយទាំងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនិងពន្ធលើការងារផ្ទាល់ខ្លួន។

ការកាត់បន្ថយការិយាល័យសម្រាប់បុគ្គលិក

ចំពោះនិយោជិកការកាត់ក្តីតាមផ្ទះត្រូវបានគេយកទៅធ្វើជាផ្នែកមួយនៃការកាត់បន្ថយធាតុផ្សេងៗសម្រាប់ ការចំណាយលើមុខជំនួញ ។ សរុបការកាត់ចេញផ្សេងៗ (ដែលរួមបញ្ចូលទាំងការចំណាយក្នុងការិយាល័យណាមួយ) ត្រូវបានកាត់បន្ថយដោយ 2% នៃប្រាក់ចំណូលសរុបដែលបានកែតម្រូវ។ ចំនួនដែលនៅសល់បន្ទាប់ពីត្រូវបានកាត់បន្ថយ 2% នៃ AGI គឺជាអ្វីដែលត្រូវបានរាប់បញ្ចូលជាការកាត់បន្ថយធាតុ។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយការកាត់បន្ថយផ្សេងៗត្រូវបានកែសម្រួលដោយពន្ធអប្បបរមាជំនួស (AMT) ។ ដូច្នេះនិយោជិកដែលមានកម្មវត្ថុនៃ AMT នឹងរកឃើញថាពួកគេទទួលបានអត្ថប្រយោជន៍តិចតួចឬគ្មានពីការកាត់បន្ថយការិយាល័យផ្ទះនិងការចំណាយទាក់ទងនឹងការងារផ្សេងទៀត។

និយោជិកដែលធ្វើការនៅផ្ទះប្រហែលជាចង់គិតពីការស្វែងរកសំណងពីនិយោជករបស់ពួកគេសម្រាប់ផ្នែកអាជីវកម្មសម្រាប់គេហដ្ឋានរបស់ពួកគេ។ ដរាបណានិយោជកសងបំណុលរបស់និយោជិកក្នុងការចំណាយការិយាល័យនៅក្រោម ផែនការទទួលខុសត្រូវ និយោជិកនឹងទទួលបានការទូទាត់សំណងដោយមិនបង់ពន្ធពីការចំណាយក្នុងការិយាល័យហើយនិងនិយោជកនឹងកាត់កងការចំណាយក្នុងការិយាល័យ។ ក្នុងស្ថានភាពនេះបុគ្គលិកនឹងមិនកាត់បន្ថយការចំណាយលើការិយាល័យនៅលើការវិលត្រឡប់ពន្ធរបស់ពួកគេទេពីព្រោះការចំណាយត្រូវបានសងរួចហើយ។ ការទូទាត់សងវិញជៀសវាង 2% នៃការកំណត់ប្រាក់ចំណូលសរុបដែលបានកែតម្រូវលើការកាត់បន្ថយការិយាល័យនិងចៀសវាងការលៃតម្រូវ AMT ។

ឧទាហរណ៍។ Teresa គឺជាអ្នកលក់នៅខាងក្រៅហើយនិយោជករបស់នាងមិនបានផ្តល់ឱ្យនាងនូវកន្លែងការិយាល័យណាទេ។ Teresa ត្រូវបានគេតម្រូវឱ្យធ្វើការពីផ្ទះនៅពេលនាងមិនធ្វើដំណើរទៅជួបអតិថិជន។ Teresa ប្រើប្រាស់ 12% នៃផ្ទះរបស់នាងជាការិយាល័យមួយដែលនាងប្រើជាប្រចាំ (5 ថ្ងៃក្នុងមួយសប្តាហ៍នៅពេលដែលមិនធ្វើដំណើរ) ហើយនិងតែប៉ុណ្ណោះ (បន្ទប់មិនត្រូវបានប្រើសម្រាប់សកម្មភាពផ្ទាល់ខ្លួនទេ) ។ ប្រាក់ឈ្នួលរបស់នាងទ្រីសៃគឺ 50.000 ដុល្លារហើយនាងគ្មានប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតទេហើយមិនមានការកែសម្រួលប្រាក់ចំណូលទេ។ ប្រាក់ខែរបស់នាងនាង Teresa គឺ 2.000 ដុល្លារក្នុងមួយខែហើយនាងមិនមានការចំណាយលើការិយាល័យផ្ទះផ្សេងទៀតទេ។ ចូរយើងមើលពីរបៀបដែលការកាត់បន្ថយការិយាល័យផ្ទះរបស់គាត់ត្រូវបានគណនានិងផលប៉ះពាល់នៃពន្ធ។

ការកាត់បន្ថយការិយាល័យ: 12% x $ 24,000 ថ្លៃជួលប្រចាំឆ្នាំ = 2,880 ដុល្លារ។

ក្នុងនាមជានិយោជិក Teresa នឹងកាត់កម្រូវនេះជាការកាត់បន្ថយធាតុផ្សេងៗនៅលើក្រដាសស៍របស់នាង។ ខ្សែដែលពាក់ព័ន្ធរបស់ទម្រង់ 1040 និងតារាង A របស់នាងនឹងមានលក្ខណៈដូចតទៅ:

បន្ទាត់	ការពិពណ៌នា	ចំនួន
បន្ទាត់ 1040	ប្រាក់ឈ្នួល	50,000
បន្ទាត់លេខ 1040	ប្រាក់ចំណូលសរុបដែលបានកែតម្រូវ	50,000
Sch ។ បន្ទាត់ 21	ការចំណាយលើបុគ្គលិកមិនបានសង	2,880
Sch ។ បន្ទាត់ 26	តិចជាង 2% នៃប្រាក់ចំណូលសរុបដែលបានកែតម្រូវ	-1,000
Sch ។ បន្ទាត់ 27	ផ្នែកដែលអាចដកចេញពីការដកចេញផ្សេងៗ	1,880

ឥលូវនេះសូមមើលនូវអ្វីដែលផលប៉ះពាល់ខាងពន្ធសម្រាប់ Teresa ។ ដំបូងយើងត្រូវវិភាគថាតើវាមានអត្ថប្រយោជន៍សម្រាប់ Teresa ក្នុងការដាក់ឬដកចេញនូវស្តង់ដារ។ ដោយផ្អែកលើព័ត៌មានដែលបង្ហាញយើងមិនដឹងទេ។ តើសរុបនៃការកាត់បន្ថយធាតុរបស់ Teresa ទាំងអស់រួមទាំងផ្នែកកាត់កម្រូវនៃការកាត់ចេញផ្សេងៗទៀតរបស់នាងច្រើនជាងការកាត់បន្ថយស្ដង់ដាររបស់នាងសម្រាប់ឆ្នាំនេះដែរឬទេ? ឬត្រូវបានគេតម្រូវឱ្យដាក់ធាតុ? បើដូច្ន្រះការធ្វើចំណត់ថា្ន្រក់នឹងអាចនាំមកនូវលទ្ធផលន្រពន្ធបានល្អជាងការកាត់បន្ថយស្ដង់ដារ។

តើអ្វីទៅជាផលប៉ះពាល់ពន្ធប្រសិនបើនាងកំណត់ចំណាំ? ដោយផ្អែកលើអ្វីដែលយើងដឹងអំពីហិរញ្ញវត្ថុរបស់នាង Teresa ប្រហែលជាស្ថិតនៅក្នុងតម្លែពន្ធ 25% (ដោយប្រើអត្រាពន្ធឆ្នាំ 2014) ។ ការកាត់បន្ថយការិយាល័យរបស់ Teresa នៃ 1.880 ដុល្លារ (បន្ទាប់ពីកំរិត 2% នៃ AGI) នឹងកាត់បន្ថយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធរបស់គាត់ដោយ 1.880 x 25% = $ 470 ។

ជាជម្រើសនាងតេរីសអាចស្វែងរកសំណងពីនិយោជិករបស់នាង។ ប្រសិនបើនិយោជករបស់នាងបានសងប្រាក់វិញដល់នាង Teresa $ 2,880 សម្រាប់ការប្រើប្រាស់ជំនួញផ្ទះរបស់នាងថា $ 2,880 នឹងមិនត្រូវបានបង់ពន្ធដល់អ្នកស្រី Teresa ។ នាងនឹងមិនមានសិទ្ឋិកាត់បន្ថយការចំណាយក្នុងការិយាល័យដូចគ្នានឹងការកាត់បន្ថយធាតុផ្សេងៗទេ។ ក្នុងឧទាហរណ៍ជាក់ស្តែងនេះលោកស្រី Teresa អាចដកហូតការកាត់ក្តីតាមគេហដ្ឋាននិងកាត់បន្ថយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធរបស់នាងចំនួន 470 ដុល្លារឬនាងអាចទទួលបានទឹកប្រាក់ចំនួន 2.880 ដុល្លារក្នុងសំណងមិនបង់ពន្ធពីនិយោជករបស់នាង។

អ្វីដែលការចំណាយអាចត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងការកាត់បន្ថយការិយាល័យផ្ទះ

ការចំណាយការិយាល័យនៅផ្ទះត្រូវបានដាក់ជាក្រុមទៅជាការចំណាយដោយផ្ទាល់និងដោយប្រយោល។ ការចំនាយដោយផ្ទាល់គឺជាការចំណាយតែម្នាក់គត់ដែលទាក់ទងទៅនឹងការិយាល័យផ្ទះនិងអាចត្រូវបានដកចេញពេញ។ "ការចំនាយដោយផ្ទាល់មានអត្ថប្រយោជន៍តែផ្នែកអាជីវកម្មនៃផ្ទះរបស់អ្នកប៉ុណ្ណោះដែលរួមមានការគូរគំនូរឬការជួសជុលដែលត្រូវបានធ្វើឡើងចំពោះតំបន់ជាក់លាក់ឬបន្ទប់ដែលត្រូវបានប្រើសម្រាប់អាជីវកម្ម" (សេចក្តីណែនាំសម្រាប់ទម្រង់ 8829) ។

ការចំនាយដោយប្រយោលគឺជាការចំណាយដែលអនុវត្តចំពោះទ្រព្យសម្បត្តិទាំងមូល។ "ការចំនាយដោយប្រយោលគឺដើម្បីរក្សានិងដំណើរការផ្ទះទាំងមូលរបស់អ្នក។ ពួកគេទទួលផលប្រយោជន៍ទាំងផ្នែកអាជីវកម្មនិងផ្នែកផ្ទាល់ខ្លួននៃផ្ទះរបស់អ្នក" (សេចក្តីណែនាំសម្រាប់ទម្រង់ 8829) ។ ការចំណាយដោយប្រយោលដូចជាការជួលធានារ៉ាប់រងនិងសេវាផ្សេងៗអាចកាត់កងបានដោយផ្អែកលើភាគរយនៃការប្រើប្រាស់អាជីវកម្មនៅការិយាល័យផ្ទះ។

ការចំណាយទាក់ទងនឹងការិយាល័យផ្ទះរួមមាន:

• ជួល
• ឧបករណ៍ប្រើប្រាស់
• ការធានារ៉ាប់រងអចលនៈទ្រព្យ
• ជួសជុលនិងថែទាំ
• ការបាត់បង់ឧបទ្ទវហេតុ
• ការប្រាក់កម្ចីទិញផ្ទះ
• ពន្ធអចលនទ្រព្យ
• រំលស់

ភាគរយពាណិជ្ជកម្ម - ប្រើភាគរយសម្រាប់ការកាត់បន្ថយការិយាល័យនៅផ្ទះ

ចំនួននៃការចំណាយក្នុងការិយាល័យផ្ទះដែលអាចត្រូវកាត់ចេញត្រូវបានកំនត់ដោយរកមើលថាតើភាគរយនៃការិយាល័យផ្ទះត្រូវបានប្រៀបធៀបទៅនឹងផ្ទះទាំងមូលឬផ្ទះល្វែង។ ភាគរយនេះត្រូវបានប្រើដើម្បីកំណត់ពីចំនួននៃការចំណាយដោយប្រយោលរបស់អ្នកអាចត្រូវបានកាត់។ IRS ផ្តល់ដំបូន្មានថា:

"ដើម្បីរកភាគរយអាជីវកម្មចូរប្រៀបធៀបទំហំនៃផ្ទះរបស់អ្នកដែលអ្នកប្រើសម្រាប់ជំនួញទៅផ្ទះទាំងមូលរបស់អ្នក។ ប្រើលទ្ធផលភាគរយដើម្បីរកផ្នែកអាជីវកម្មនៃការចំណាយសម្រាប់ប្រតិបត្តិការផ្ទះទាំងមូលរបស់អ្នក។

"អ្នកអាចប្រើវិធីសាស្រ្តសមហេតុផលណាមួយដើម្បីកំណត់ភាគរយអាជីវកម្ម។ ខាងក្រោមនេះគឺជាវិធីសាស្រ្តដែលត្រូវបានប្រើប្រាស់ជាទូទៅសម្រាប់ការរកមើលភាគរយ។

1. "បែងចែកតំបន់ (ប្រវែងគុណជាមួយទទឹង) ដែលត្រូវបានប្រើសម្រាប់ជំនួញដោយផ្ទៃដីសរុបនៃផ្ទះរបស់អ្នក។
2. ប្រសិនបើបន្ទប់នៅផ្ទះរបស់អ្នកមានទំហំដូចគ្នាអ្នកអាចបែងចែកចំនួនបន្ទប់ដែលប្រើសម្រាប់ជំនួញដោយចំនួនបន្ទប់សរុបនៅក្នុងផ្ទះរបស់អ្នក "(Publication 587) ។

ឧទាហរណ៍ ឧបមាថាលោក Tom ប្រើបន្ទប់គេងទី 2 របស់គាត់ជាទៀងទាត់ហើយជាការិយាល័យតែមួយហើយបន្ទប់នោះមានទំហំ 10 ហ្វីតស្មើនឹង 150 ហ្វីត។ ផ្ទះទាំងមូលរបស់លោក Tom មានទំហំ 1,250 ហ្វីតការ៉េ។ ភាគរយនៃការប្រើប្រាស់ពាណិជ្ជកម្មរបស់លោក Tom មានចំនួន 150 ចែកនឹង 1.250 ដែលស្មើនឹង 12 ភាគរយ។ ប្រសិនបើលោក Tom បំពេញតាមលក្ខណៈសម្បត្តិដែលបានរៀបរាប់ខាងលើលោក Tom អាចកាត់បន្ថយការចំណាយទាក់ទងនឹងផ្ទះដោយប្រយោលបាន 12% (ដូចជាការជួលការធានារ៉ាប់រងអ្នកជួលនិងឧបករណ៍ប្រើប្រាស់) ។ លើសពីនេះទៀតលោក Tom អាចកាត់បន្ថយការចំនាយដែលទាក់ទងនឹងផ្ទះដោយផ្ទាល់ 100% (ដូចជាការជួសជុលជញ្ជាំងខ្នងនៅការិយាល័យផ្ទះឬការជួសជុលកន្លែងការិយាល័យជាដើម) ។

ដែនកំណត់លើការកាត់បន្ថយការិយាល័យនៅផ្ទះ

ការកាត់បន្ថយការិយាល័យមានកំណត់ទៅប្រាក់ចំណេញសុទ្ធរបស់បុគ្គលម្នាក់ពីពាណិជ្ជកម្មឬអាជីវកម្មដែលការិយាល័យផ្ទះមានជាប់ទាក់ទង។ ប្រាក់ចំណូលសុទ្ធបណ្តោះអាសន្នគឺជាចំណូលសរុបពីពាណិជ្ជកម្មឬអាជីវកម្មដកការចំណាយក្រៅពីការកាត់បន្ថយការិយាល័យ។ ការកាត់កងតាមគេហដ្ឋានណាមួយលើដែនកំណត់នេះត្រូវបានអនុវត្តទៅឆ្នាំពន្ធជាបន្តបន្ទាប់។ ម៉្យាងទៀតការិយាល័យផ្ទះអាចកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលសុទ្ធរបស់អាជីវកម្មយ៉ាងហោចណាស់សូន្យប៉ុន្តែមិនតិចជាងសូន្យទេ។ ការកាត់បន្ថយការិយាល័យមិនអាចត្រូវបានប្រើដើម្បីបង្កើតការបាត់បង់ឬដើម្បីបង្កើនការខាតបង់។

ជាក់លាក់ជាងនេះទៅទៀត:

ប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលដុលរបស់អ្នកពីការប្រើប្រាស់ជំនួញផ្ទះរបស់អ្នកស្មើឬលើសពីការចំណាយអាជីវកម្មសរុបរបស់អ្នក (រួមទាំងការរំលោះ) អ្នកអាចកាត់បន្ថយចំណាយអាជីវកម្មទាំងអស់របស់អ្នកដែលទាក់ទងទៅនឹងការប្រើប្រាស់ផ្ទះរបស់អ្នក។

ប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលដុលរបស់អ្នកពីការប្រើប្រាស់អាជីវកម្មនៅផ្ទះរបស់អ្នកតិចជាងការចំណាយអាជីវកម្មសរុបរបស់អ្នកការកាត់ថ្លៃចំណាយជាក់លាក់សម្រាប់ការប្រើប្រាស់អាជីវកម្មនៅផ្ទះរបស់អ្នកមានកម្រិត។

ការកាត់បន្ថយការចំនាយដែលមិនមានការធានារ៉ាប់រងរបស់អ្នកដូចជាការធានារ៉ាប់រងឧបករណ៍ប្រើប្រាស់និងការរំលោះ (ដែលមានការរំលោះបានយកចុងក្រោយ) ដែលអាចទូទាត់បានសម្រាប់អាជីវកម្មត្រូវបានកំណត់ចំពោះប្រាក់ចំណូលសរុបពីការប្រើអាជីវកម្មនៃផ្ទះដកចំនួនសរុបដូចខាងក្រោម។

1. ផ្នែកអាជីវកម្មនៃការចំណាយដែលអ្នកអាចកាត់បន្ថយបានទោះបីជាអ្នកមិនបានប្រើប្រាស់ផ្ទះរបស់អ្នកសម្រាប់មុខជំនួញ (ដូចជាការប្រាក់កម្ចីអចលនទ្រព្យពន្ធអចលនទ្រព្យនិងការខាតបង់និងការបាត់បង់ការលួចដែលអាចអនុញ្ញាតបានជាការដកចេញធាតុក្នុងតារាង A (ទម្រង់ 1040) ។ ..
2. "ការចំណាយអាជីវកម្មដែលពាក់ព័ន្ធនឹងសកម្មភាពអាជីវកម្មនៅផ្ទះ (ឧទាហរណ៍ទូរស័ព្ទធុរកិច្ចការផ្គត់ផ្គង់និងការធ្លាក់ចុះលើឧបករណ៍) ប៉ុន្តែមិនមែនសម្រាប់ការប្រើប្រាស់ផ្ទះខ្លួនឯងទេ" (Publication 587) ។

គណនាការកាត់បន្ថយការិយាល័យដើម

ដើម្បីគណនាការកាត់កងតាមគេហដ្ឋានអ្នកត្រូវដឹងថាតើការចំណាយរបស់អ្នកគឺសម្រាប់ការិយាល័យផ្ទះទោះបីជាការចំណាយទាំងនោះមានទំនាក់ទំនងដោយផ្ទាល់ឬដោយប្រយោលទៅការិយាល័យផ្ទះភាគរយនៃការប្រើអាជីវកម្មសម្រាប់ការិយាល័យផ្ទះនិងដែនកំណត់អតិបរមាក៏ដោយ។ ចំនួនទឹកប្រាក់នៃការកាត់បន្ថយការិយាល័យ។

ប្រសិនបើកន្លែងនេះត្រូវបានប្រើជាការិយាល័យផ្ទះសម្រាប់តែផ្នែកមួយនៃឆ្នាំនោះត្រូវប្រាកដថាប្រើតែការចំណាយក្នុងរយៈពេលដែលទីកន្លែងត្រូវបានប្រើជាការិយាល័យផ្ទះនៅក្នុងការគណនាការកាត់កងរបស់អ្នក។

ម្ចាស់ផ្ទះនឹងត្រូវការការកាត់តម្រឹមរបស់ពួកគេរវាងតារាង A និងការកាត់បន្ថយការិយាល័យ។ នេះត្រូវបានអនុវត្តទៅនឹងការកាត់កងសម្រាប់ការប្រាក់កម្ចីការប្រាក់ពន្ធអចលនទ្រព្យនិងការបាត់បង់គ្រោះថ្នាក់។ សម្រាប់ព័ត៌មានលម្អិតសូមអានការណែនាំសម្រាប់ទម្រង់ 8829 លេខ 9 10 និង 11 ពី IRS ។

• អ្នកធ្វើការដោយខ្លួនឯងដែលបានដាក់កាលវិភាគ C គណនាការកាត់បន្ថយការិយាល័យរបស់ពួកគេនិងការកំណត់អំពីការកាត់កងដោយប្រើ ទម្រង់ 8829 (pdf) ។
• កសិករដែលធ្វើការដោយខ្លួនឯងដៃគូអាជីវកម្មដែលធ្វើការដោយខ្លួនឯងនិងនិយោជិតធ្វើការគណនាការកាត់បន្ថយការិយាល័យរបស់ពួកគេនិងការកំណត់អំពីការកាត់យកដោយប្រើ "សន្លឹកកិច្ចការដើម្បីបង្ហាញពីការដកហូតសម្រាប់ការប្រើប្រាស់អាជីវកម្មនៅផ្ទះរបស់អ្នក" ដែលរកឃើញនៅក្នុង ការបោះពុម្ព 587 (pdf) ។

វិធីសាមញ្ញសម្រាប់គណនាការកាត់បន្ថយការិយាល័យនៅផ្ទះ

ចាប់ផ្តើមពីឆ្នាំ 2013 IRS អនុញ្ញាតឱ្យប្រើវិធីសាស្ត្រសាមញ្ញមួយដើម្បីគណនាការកាត់បន្ថយការិយាល័យ។ នៅក្រោមវិធីសាមញ្ញការកាត់កងការិយាល័យផ្ទះត្រូវបានគណនានៅ $ 5 ក្នុងមួយហ្វីតការ៉េគុណនឹងតំបន់នៃការិយាល័យផ្ទះរហូតដល់ 300 ហ្វីតការ៉េ។ IRS បាននិយាយថាវិធីសាស្រ្តសាមញ្ញត្រូវបានកំណត់ត្រឹម "1,500 ដុល្លារក្នុងមួយឆ្នាំដែលមានតំលៃ 5 ដុល្លារក្នុងមួយម៉ែត្រក្រឡាសម្រាប់ទំហំរហូតដល់ 300 ហ្វីតការេ។

រក្សាកំណត់ត្រា

ឯកសារដែលទាក់ទងនឹងការកាត់បន្ថយការិយាល័យគួរតែត្រូវរក្សាទុករួមជាមួយនឹងច្បាប់ចម្លងពន្ធរបស់អ្នក។ ឯករពាក់ព័ន្ធអាចរួមមាន:

• ការវាស់វែងនៃការិយាល័យផ្ទះនិងតំបន់សរុបនៃផ្ទះ;
• ភស្តុតាងនៃការទូទាត់ថ្លៃជួលសេវាកម្មផ្សេងៗការជួសជុលការធានារ៉ាប់រងនិងការចំណាយផ្សេងៗដែលបានអះអាងថាជាផ្នែកមួយនៃការកាត់បន្ថយការិយាល័យ។
• ឯកសារដែលបង្ហាញថាការិយាល័យផ្ទះគឺសម្រាប់ភាពងាយស្រួលរបស់និយោជក (សម្រាប់បុគ្គលិក) ។
• ឯកសារដែលបង្ហាញថាតំបន់ការិយាល័យផ្ទះត្រូវបានប្រើជាទៀងទាត់និងសម្រាប់គោលបំណងអាជីវកម្ម។