ការបរិច្ចាគឬការផ្លាស់ប្តូរអចលនទ្រព្យចូលទៅក្នុងក្រុមហ៊ុនអេសអេជស៊ី
"យើងបានផ្លាស់ប្តូរភាពជាម្ចាស់តែមួយគត់របស់យើងទៅសាជីវកម្ម S ។ ឥឡូវនេះខ្ញុំមានភារកិច្ចដូចម្ដេចបានផ្លាស់ប្តូរ ទ្រព្យសម្បត្តិអាជីវកម្ម របស់យើងពីអង្គភាពមួយទៅអង្គភាពមួយទៀត។ ពីអ្វីដែលខ្ញុំអាចរកបាននេះមិនមែនជាកិច្ចការធម្មតានោះទេ។ ខ្ញុំជឿថាការធ្លាក់ចុះលើទ្រព្យសម្បត្តិជំនួញភាគច្រើនរបស់យើងត្រូវបានគេយកក្រោមផ្នែកទី 179 ។
ដំបូងសូមអនុញ្ញាតឱ្យខ្ញុំនិយាយសូមអបអរសាទរចំពោះការបង្កើត S-corp ។
ខ្ញុំគិតថានេះគឺជារឿងមួយដែលឆ្លាតបំផុតដែលមនុស្សគ្រប់គ្នាអាចធ្វើបានដើម្បីការពារអាជីវកម្មខ្នាតតូចរបស់គាត់និង បង្កើនអត្ថប្រយោជន៍ពន្ធ ។ វាបំបែកហិរញ្ញវត្ថុពាណិជ្ជកម្មរបស់អ្នកពីហិរញ្ញវត្ថុផ្ទាល់ខ្លួនរបស់អ្នក។
ទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានបរិច្ចាគដល់សាជីវកម្មសាជីវកម្ម
នៅពេលអាជីវកម្មថ្មីមួយត្រូវបានចាប់ផ្តើមភាគទុនិករបស់ខ្លួនរួមចំណែកប្រាក់សម្ភារៈបរិក្ខារនិងសេវាកម្មដល់សាជីវកម្ម។ នេះគឺជាដើមទុនចាប់ផ្តើមរបស់អាជីវកម្ម។ អ្វីគ្រប់យ៉ាងដែលបានបរិច្ចាគចូលទៅក្នុងសាជីវកម្មក្លាយជាទ្រព្យសកម្មមូលធនរបស់សាជីវកម្ម។
ជាថ្នូរនឹងការបរិច្ចាគលុយនិងទ្រព្យសម្បត្តិម្ចាស់ហ៊ុនបានទទួលនូវគណនីមូលធននៅក្នុងឈ្មោះរបស់គាត់ដែលបង្ហាញពីការចែករំលែកទ្រព្យសកម្មមូលធនរបស់គាត់នៅក្នុងក្រុមហ៊ុនថ្មី។ ម្ចាស់ហ៊ុនអាចលក់ភាគហ៊ុនរបស់គាត់នៃ S-corp ដូច្នេះការចំណេញឬការបាត់បង់ណាមួយលើភាគហ៊ុនជំនួញខ្នាតតូចត្រូវបានគណនាដូចជាការកើនឡើងដើមទុនលើភាគហ៊ុនឬមូលនិធិទៅវិញទៅមក។ ម្ចាស់ហ៊ុនត្រូវតែដឹងពីមូលដ្ឋានពន្ធរបស់គាត់នៅក្នុងការវិនិយោគដើម្បីគណនាការចំណេញឬការបាត់បង់។
មូលដ្ឋានពន្ធ
តម្លៃនៃទ្រព្យសម្បត្តិគឺជាមូលដ្ឋានរបស់សាជីវកម្មនៅក្នុងនោះនៅពេលដែលវាត្រូវបានបរិច្ចាគឬផ្ទេរទៅឱ្យក្រុមហ៊ុនសាន់។
តម្លៃទ្រព្យសម្បត្តិនោះត្រូវបានបន្ថែមទៅគណនីមូលធនរបស់ម្ចាស់ហ៊ុនដែលបានបរិច្ចាគ។ ចូរនិយាយថាខ្ញុំបរិច្ចាគកុំព្យូទ័រថ្មីរបស់ខ្ញុំទៅ S-corporation ដែលបានបង្កើតថ្មីរបស់ខ្ញុំ។ "មូលដ្ឋានលៃតម្រូវ" នៃកុំព្យូទ័រគឺ $ 1,500 ។ ក្រៅពីបរិច្ចាគកុំព្យូទរ័ខ្ញុំខ្ញុំក៏រួមចំណែកទឹកប្រាក់ 10,000 ដុល្លារផងដែរ។ នេះជារបៀបដែលគណនីដើមរបស់ខ្ញុំនឹងមើលទៅ:
សមធម៌របស់ម្ចាស់ (ដូចដែលវានឹងបង្ហាញនៅលើតារាងតុល្យការរបស់ក្រុមហ៊ុន)
គណនីដើមរបស់វីលៀម
សាច់ប្រាក់ $ 10,000
ឧបករណ៍ $ 1,500
មូលធនសរុប 11.500 ដុល្លារ
ការរួមចំណែកមូលធនសរុបរបស់ខ្ញុំចំពោះ S-corp គឺ $ 11,500 ។ ខ្ញុំនឹងគណនាការចំណេញឬការបាត់បង់ដើមទុនរបស់ខ្ញុំដោយផ្អែកលើចំនួនទឹកប្រាក់នេះប្រសិនបើខ្ញុំលក់ភាគហ៊ុនរបស់ខ្ញុំនៅក្នុងក្រុមហ៊ុន។
របៀបក្នុងការគណនាសម្រាប់វិភាគទាន
សំណួររបស់អ្នកអានរបស់ខ្ញុំគឺរបៀបគណនាយ៉ាងត្រឹមត្រូវនូវការរួមចំណែករបស់ទ្រព្យសម្បត្តិពីកម្មសិទ្ធ C របស់គាត់ទៅ សាជីវកម្ម S របស់គាត់។ នេះបើយោងតាម IRS បោះពុម្ព 551 មូលដ្ឋានរបស់ក្រុមហ៊ុននៅក្នុងបរិច្ចាគទ្រព្យសម្បត្តិនេះគឺចំនួនទឹកប្រាក់តូចជាងនៃតម្លៃទីផ្សារយុត្តិធម៌របស់ខ្លួនឬមូលដ្ឋានលៃតម្រូវរបស់ភាគទុនិក។ មូលដ្ឋានដែលត្រូវបានកែតម្រូវគឺជាតម្លៃដើមនៃអចលនទ្រព្យរួមទាំងការកែលម្អបន្ថែមរួមទាំងតម្លៃនៃការចំណាយរួមទាំងតម្លៃលក់ណាមួយដករំលោះណាមួយ។
នៅក្នុងសេណារីយ៉ូខាងលើខ្ញុំបានបរិច្ចាកកុំព្យូរទ័រថ្មីដែលមានអាយុត្រឹមតែប្រាំមួយខែទៅនឹងក្រុមហ៊ុនអេកូអេស។ ខ្ញុំត្រូវគណនាលេខពីរដើម្បីគណនាតម្លៃនៃការចូលរួមចំណែកមូលធនរបស់ខ្ញុំនិងដើម្បីគណនាមូលដា្ឋានរបស់ក្រុមហ៊ុនសម្រាប់ការរំលោះពោលគឺតម្លៃទីផ្សារយុត្តិធម៌នៃកុំព្យូទ័រនិងមូលដ្ឋានដែលបានកែតម្រូវដោយកុំព្យូទ័រ។ នេះគឺជាឧទាហរណ៍ពីរ។
ឧទាហរណ៍ទី 1
កុំព្យូទ័រគឺជាទ្រព្យសម្បត្តិផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ខ្ញុំ។ ខ្ញុំមិនបានប្រើវាជាទ្រព្យសម្បត្តិជំនួញទេហើយខ្ញុំមិនបានទាមទារសំណងលើវាទេ។
ខ្ញុំបានទិញកុំព្យួទ័រតម្លៃ 2.000 ដុល្លារដែលរាប់បញ្ចូលទាំងការចំណាយសម្រាប់ការដឹកជញ្ជូននិងពន្ធ។ មូលដ្ឋានកែតម្រូវរបស់ខ្ញុំនៅក្នុងកុំព្យូទ័រនឹងមានដូចខាងក្រោម:
តម្លៃដើម $ 2,000 + ការបង្កើន 0 ដុល្លារ + ថ្លៃទិញ 0 ដុល្លារព្រោះការដឹកជញ្ជូននិងពន្ធត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងតម្លៃទិញ + ថ្លៃលក់ 0 ដុល្លារ - រំលោះ 0 ដុល្លារ = មូលដ្ឋានលៃតម្រូវ 2.000 ដុល្លារ។
បន្ទាប់ខ្ញុំត្រូវរកឱ្យឃើញតម្លៃទីផ្សារត្រឹមត្រូវនៃកុំព្យូទ័ររបស់ខ្ញុំ។ ខ្ញុំនឹងពិនិត្យមើលគេហទំព័រផ្សេងៗដូចជា eBay និងផ្ទាល់មាត់។ ខ្ញុំអាចដឹងថាម៉ូដែលកុំព្យួទ័ររបស់ខ្ញុំលក់ក្នុងតំលៃប្រហែល 1,500 ដុល្លារ។ ប្រសិនបើខ្ញុំលក់កុំព្យូទ័ររបស់ខ្ញុំតាមវិធីនេះខ្ញុំអាចរំពឹងថានឹងទទួលបានប្រាក់ប្រហែល 1.500 ដុល្លារសម្រាប់វា។ ដូច្នេះនេះគឺជា FMV នៃកុំព្យូទ័ររបស់ខ្ញុំ។
នៅពេលដែលខ្ញុំបរិច្ចាគកុំព្យទ័ររបស់ខ្ញុំទៅអេសស៊ីកុំព្យូទ័ររបស់ខ្ញុំត្រូវបានគេវាយតម្លៃនៅមូលដ្ឋានតិចតួចនៃការកែតម្រូវឬតម្លៃទីផ្សារដោយយុត្តិធម៌។ តម្លៃកុំព្យូទ័រគឺ 1,500 ដុល្លារព្រោះនោះគឺតិចជាងតួរលេខទាំងពីរនេះ។
គណនីមូលធនរបស់ខ្ញុំត្រូវបានបង្កើនចំនួន 1.500 ដុល្លារហើយសាជីវកម្មអាចប្រើប្រាក់ចំនួន 1.500 ដុល្លារជាមូលដ្ឋានសម្រាប់ការធ្លាក់ចុះកុំព្យូទ័រ។
ឧទាហរណ៍ # 2
កុំព្យូទ័រគឺជាទ្រព្យសម្បត្តិអាជីវកម្មរបស់ខ្ញុំ។ ខ្ញុំបានប្រើកុំព្យូទ័រជាអ្នកម៉ៅការឯករាជ្យហើយខ្ញុំបានកាត់បន្ថយការចំណាយរបស់ខ្លួននៅលើកាលវិភាគរបស់ខ្ញុំ។ ខ្ញុំបានទិញវាក្នុងតម្លៃ 2000 ដុល្លារដែលរាប់បញ្ចូលទាំងការដឹកជញ្ជូននិងពន្ធ។ ខ្ញុំបានទិញកុំព្យួទ័រនៅខែមិថុនាឆ្នាំ 2015 និងបានដករំលោះផ្នែកទី 179 នៅលើតារាង 2015 របស់ខ្ញុំកាលវិភាគ C ដោយជ្រើសរើសយកការចំណាយពេញទំហឹងនៃកុំព្យូទ័ររបស់ខ្ញុំក្នុងឆ្នាំដំបូង។ មូលដ្ឋានលៃតម្រូវរបស់ខ្ញុំនៅក្នុងកុំព្យូទ័រមានដូចខាងក្រោម:
ការចំណាយដើម $ 2,000 + 0 ការកែលម្អ + ថ្លៃទិញ 0 ដុល្លារដោយសារតែការដឹកជញ្ជូននិងពន្ធត្រូវបានរួមបញ្ចូល + ថ្លៃលក់ 0 ដុល្លារ - 2000 ដុល្លារការធ្លាក់ចុះ 179 នៅក្នុងឆ្នាំ 2015 = $ 0 លៃតម្រូវមូលដ្ឋាន។
ដូចឧទាហរណ៍ទី 1 តម្លៃទីផ្សារយុត្តិធម៌នៃកុំព្យូទ័រគឺ 1,500 ដុល្លារ។ តិចជាងនៃតួរលេខទាំងពីរនេះគឺ 0 ដូច្នេះកុំព្យូទ័រខ្ញុំមានតម្លៃ 0 ដុល្លា។ គណនីមូលធនរបស់ខ្ញុំត្រូវបានបង្កើនដោយ $ 0 ហើយសាជីវកម្មមិនអាចបញ្ចុះតម្លៃកុំព្យួទ័របានទេព្រោះមូលដ្ឋានគ្រឹះរបស់សាជីវកម្មនៅក្នុងកុំព្យទ័រគឺ 0 ដុល្លាផងដែរ។
ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុន S-Corp ត្រូវចេញលក់កុំព្យូទ័រស្រដៀងគ្នានេះក្នុងតំលៃ 1,500 ដុល្លារក្រុមហ៊ុនអាចនឹងធ្លាក់ថ្លៃ។ ក្រុមហ៊ុននេះនឹងមានមូលដ្ឋានផ្ទៀងផ្ទាត់នៅក្នុងនោះគឺតម្លៃទិញ។ អាជីវកម្មអាចជ្រើសរើសទិញកុំព្យូទ័រពីអ្នកប៉ុន្តែវានឹងប៉ះពាល់ដល់ពន្ធផ្ទាល់ខ្លួនរបស់អ្នកតាមពីរវិធី:
- គណនីមូលធនរបស់អ្នកនឹងមិនកើនឡើងឬថយចុះដោយសារតែអ្នកមិនបានបរិច្ចាគទ្រព្យសម្បត្តិទៅឱ្យក្រុមហ៊ុនទេ។
- អ្នកត្រូវរាយការណ៍ពីការចំណេញធម្មតាលើការលក់ទ្រព្យសម្បត្តិពាណិជ្ជកម្មនៅលើទម្រង់ 4797. អ្នកនឹងទទួលបានផលចំណេញដោយសារតែអ្នកបានកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានលៃតម្រូវរបស់អ្នកនៅក្នុងអចលនទ្រព្យសូន្យដោយប្រើផ្នែក 179. ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនបង់ប្រាក់ 1,500 ដុល្លារសម្រាប់កុំព្យូទ័រអ្នក នឹងទទួលបានផលចំណេញធម្មតាចំនួន 1.500 ដុល្លារក្នុងពន្ធដារធម្មតារបស់អ្នកមិនមែនពន្ធលើផលចំណេញទេ។
ដូច្នេះចម្លើយខ្លីចំពោះសំណួររបស់អ្នកអានគឺ: ប្រសិនបើអ្នកបានចំណាយថ្លៃដើមនៃទ្រព្យសម្បត្តិជំនួញរបស់អ្នកដោយប្រើផ្នែកទី 179 នោះមូលដ្ឋានលៃតម្រូវរបស់អ្នកនៅក្នុងទ្រព្យគឺសូន្យ។ នៅពេលអ្នកប្តូរអចលនទ្រព្យអាជីវកម្មរបស់អ្នកទៅជា S-corp, S-corp ទទួលបាននូវមូលដ្ឋានលៃតម្រូវរបស់អ្នកដែលនៅសល់សូន្យ។
ចំណាំ: ច្បាប់ពន្ធដារមានការផ្លាស់ប្តូរជាទៀងទាត់ហើយអ្នកគួរតែពិគ្រោះយោបល់ជាមួយអ្នកជំនាញខាងពន្ធដារ សម្រាប់ដំបូន្មានទាន់សម័យបំផុត។ ព័ត៌មានដែលមានក្នុងអត្ថបទនេះមិនមានបំណងជាដំបូន្មានស្ដីពីពន្ធដារហើយមិនមែនជាការជំនួសឱ្យការផ្តល់ដំបូន្មានអំពីពន្ធដារទេ។