មុនពេលយើងមើលការបង់ប្រាក់ធានាយើងត្រូវមើលម្ចាស់នៃ LLC (ហៅថា " សមាជិក ") និងដៃគូក្នុងភាពជាដៃគូ។ IRS មិនទទួលស្គាល់ LLC ជាអង្គភាពពន្ធឡើយ។
ដូច្នេះក្រុមហ៊ុន LLC ជាមួយសមាជិកច្រើនត្រូវបានពិចារណាដោយ IRS ជាដៃគូសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ (លុះត្រាតែពួកគេ ជ្រើសរើសយកពន្ធដារជាសាជីវកម្មឬសាជីវកម្ម S ។ ហេតុនេះហើយបានជា IRS ពិភាក្សាអំពីការបង់ប្រាក់ទាំងនេះទៅសមាជិក LLC ក្រោមប្រភេទនៃភាពជាដៃគូ។
LLC និងភាពជាដៃគូត្រូវបានបង់ជាធម្មតាពីប្រាក់ចំណូលនៃអាជីវកម្មប៉ុន្តែពួកគេប្រហែលជាចង់ផ្តល់ឱ្យពួកគេនូវប្រាក់ចំណូលមូលដ្ឋាននៅក្នុងឆ្នាំនៅពេលដែលប្រាក់ចំណូលអាជីវកម្មទាបឬមានការបាត់បង់។ ពួកគេអាចបង្កើតមូលដ្ឋាននេះជាការទូទាត់ដែលត្រូវបានធានាតាមរយៈកិច្ចព្រមព្រៀងរវាងម្ចាស់ ( កិច្ចព្រមព្រៀងភាពជាដៃគូ ឬ កិច្ចព្រមព្រៀងប្រតិបត្តិការ LLC ។
របៀបដែលដៃគូនិងសមាជិក LLC ត្រូវបានបង់
ដៃគូក្នុងភាពជាដៃគូនិងសមាជិក LLC អាចត្រូវបានបង់តាមវិធីជាច្រើន។ ប្រភេទនៃការទូទាត់ជាទូទៅពីរគឺការចែកចាយនិងការបង់ប្រាក់ធានា:
ចំណែកចែកចាយ : ពួកគេអាចទទួលចំណែកនៃប្រាក់ចំណូលរបស់អាជីវកម្មដោយផ្អែកលើកិច្ចព្រមព្រៀងរវាងម្ចាស់កម្មសិទ្ធិ។ ឧទាហរណ៍ប្រសិនបើ Tom និង Teresa មាន 50 ភាគរយនៃ LLC នឹងទទួលបាន 50% នៃប្រាក់ចំណេញ។
ប្រសិនបើ ប្រាក់ចំណេញ (ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ) សម្រាប់មួយឆ្នាំគឺ $ 80,000 ម្ចាស់ម្នាក់ៗអាចទទួលបាន 40,000 ដុល្លារ។
ដោយសារតែភាពជាដៃគូឬ LLC ខ្លួនវាមិនបានបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលលើប្រាក់ចំណូលសុទ្ធនៃអាជីវកម្មនោះម្ចាស់ត្រូវបង់ប្រាក់ពន្ធនោះ។ ពន្ធត្រូវតែបង់ទៅលើប្រាក់ចំណេញសុទ្ធរបស់ធុរកិច្ចទោះបីជាគ្មានប្រាក់ពិតប្រាកដត្រូវបានគេចែកចាយដល់ម្ចាស់។
ការទូទាត់ដែលមានការធានា: ការទូទាត់អប្បបរមាមួយចំនួនអាចត្រូវបានធានាចំពោះម្ចាស់ម្នាក់ៗទោះបីជាប្រាក់ចំណេញដែលក្រុមហ៊ុនរកបានក៏ដោយ។ ក្នុងករណីខាងលើម្ចាស់នីមួយៗអាចត្រូវបានធានា $ 25,0000 ។
របៀបទូទាត់ត្រូវបានធានា
ភាពជាដៃគូឬ LLC មិនបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលអាជីវកម្ម។ ផ្ទុយទៅវិញអាជីវកម្មទាំងនេះត្រូវបានចាត់ទុកថា ជាអង្គភាពឆ្លងកាត់ មានន័យថាប្រាក់ចំណូលឆ្លងទៅកាន់ម្ចាស់។ IRS ចាត់ទុកប្រាក់ធានាដែលជាប្រាក់ចំណូលធម្មតាដល់ម្ចាស់។ ការធានាការទូទាត់នេះត្រូវបានគេចាត់ទុកថាជា ការចំណាយកាត់កាក់ ដល់អាជីវកម្ម។ ប្រសិនបើចំណែកនៃប្រាក់ចំណូលសុទ្ធរបស់ម្ចាស់កម្មសិទ្ធិមានចំនួនច្រើនជាងចំនួនដែលត្រូវបានធានានោះមិនមានចំនួនធានាសម្រាប់ឆ្នាំនោះទេ។
តើប្រាក់ខែដែលធានាអាចទទួលបានប្រាក់ខែឬទេ?
តាមទស្សនៈនៃ ពន្ធបញ្ជីបើក ប្រាក់កម្រៃការបង់ប្រាក់ធានាមិនមែនជាប្រាក់ខែទេ។ ប៉ុន្តែពីទស្សនៈនៃការចំណាយដែលអាចកាត់កងពន្ធទៅឱ្យក្រុមហ៊ុនអិលអេលីបានធានាការបង់ប្រាក់ត្រូវបានប្រព្រឹត្តដូចគ្នាតាមប្រាក់ខែ។
ដៃគូរនិងសមាជិក LLC មិនត្រូវបានគេបើកប្រាក់ខែក្នុងឋានៈរបស់ខ្លួនជាម្ចាស់ទេ។ សមាជិកឬដៃគូរ LLC អាចត្រូវបានគេទទួលប្រាក់បៀវត្សរ៍ជានិយោជិតប៉ុន្តែការទូទាត់នេះមិនទាក់ទងនឹងការបង់ប្រាក់ទៅម្ចាស់ដែលជាម្ចាស់តាមរយៈកិច្ចព្រមព្រៀងជាម្ចាស់កម្មសិទ្ធិ។ ប្រសិនបើម្ចាស់ LLC ត្រូវបានគេបង់ប្រាក់ខែជានិយោជិតមួយ IRS តម្រូវឱ្យមានពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធនិងពន្ធ FICA (សន្តិសុខសង្គមនិង Medicare) ត្រូវបាន ដកចេញ ពីប្រាក់ឈ្នួលរបស់និយោជិក។
ប្រសិនបើដៃគូរឬសមាជិក LLC ទទួលបានការទូទាត់ដែលបានធានា IRS មិនទាមទារការដកប្រាក់ត្រូវបានដកចេញពីការទូទាត់ដែលបានធានាទេ។ ប៉ុន្តែក្រុមហ៊ុនអាចចាត់ទុកការបង់ប្រាក់ទាំងនេះជាការចំណាយអាជីវកម្មដែលអាចកាត់កងបានតាមរបៀបដូចគ្នាទៅនឹងប្រាក់ខែនិងប្រាក់ខែចំពោះនិយោជិកដែលត្រូវបានគេព្យាបាល។
ការទូទាត់ធានា: ឧទាហរណ៍
អាឡិចគឺជាសមាជិកនៃ LLC មួយ។ កិច្ចព្រមព្រៀងប្រតិបត្ដិការ LLC បានបញ្ជាក់ថាគាត់មានភាគហ៊ុន 40 ភាគរយនៃប្រាក់ចំណេញ LLC ក្នុងមួយឆ្នាំហើយថាគាត់មានចំនួនទឹកប្រាក់បង់ការធានាអប្បបរមាចំនួន $ 25,000 ។
នៅឆ្នាំនេះប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ LLC មាន 50.000 ដុល្លារដូច្នេះភាគហ៊ុនរបស់ Alex គឺ 20.000 ដុល្លារ (40 ភាគរយនៃ 50.000 ដុល្លារ) ។ ដោយសារតែគាត់មានអប្បរមានៃការធានា $ 25,000 $ 5,000 ត្រូវបានគេចាត់ទុកថាជាអប្បបរមាធានារបស់គាត់និង 20,000 ដុល្លារផ្សេងទៀតគឺជាចំណែកចែកចាយរបស់គាត់។ ចូរចាំថាអាឡិចត្រូវតែបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញរបស់គាត់ទោះបីជាគាត់មិនទទួលបានលុយទាំងអស់ក៏ដោយ។
LLC អាចដកកាត់ពន្ធសម្រាប់ 5.000 ដុល្លារដែលត្រូវបានចាត់ទុកថាជាការទូទាត់ដែលត្រូវបានធានា។
ប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលសុទ្ធនៃភាពជាដៃគូមានចំនួន 70.000 ដុល្លារភាគហ៊ុនរបស់ Alex នឹងមានចំនួន 28.000 ដុល្លារហើយគ្មានការធានាអោយមានការបង់ប្រាក់ឡើយ។ មិនមានការធានាអប្បបរមាសម្រាប់ឆ្នាំនោះដូច្នេះភាពជាដៃគូមិនអាចយកការកាត់ពន្ធសម្រាប់ការបង់ប្រាក់នេះទេ។
របៀបដែលការធានាការទូទាត់ត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងការបង់ពន្ធ
ប្រសិនបើភាពជាដៃគូរឺ LLC បានធ្វើការធានាក្នុងកំឡុងពេលមួយឆ្នាំការបង់ប្រាក់ទាំងនេះត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងការបង់ពន្ធភាពជាដៃគូ ( ទម្រង់បែបបទ 1065) នៅបន្ទាត់ទី 10 ជាការចំណាយអាជីវកម្ម។
ដៃគូរឬសមាជិក LLC ទទួលបាន កាលវិភាគ K-1 ជាមួយនឹងព័ត៌មានស្តីពីបរិមាណនៃការទូទាត់ដែលបានធានានិងការចែកចាយចែកចាយណាមួយសម្រាប់ឆ្នាំនេះ។ ព័ត៌មានពីកាលវិភាគ K-1 ត្រូវបានបញ្ចូលនៅលើការវិលត្រឡប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់កម្មសិទ្ធិករនៅលើ កាលវិភាគអ៊ី ហើយវាត្រូវបានបន្ថែមនៅក្នុងចំណូលផ្សេងទៀតរបស់បុគ្គលដើម្បីកំណត់ពន្ធ។
ការបដិសេធ: ការពិភាក្សានេះគឺជាឧទាហរណ៏សាមញ្ញទូទៅអំពីរបៀបដែលការធានាការទូទាត់ធ្វើការ។ វាមិនមានបំណងជាពន្ធដារឬដំបូន្មានផ្នែកច្បាប់ទេ។ ប្រធានបទនេះមានភាពស្មុគស្មាញហើយអាជីវកម្មនីមួយៗខុសគ្នា។ សូមអានបន្ថែមអំពីការបង់ប្រាក់ធានាក្នុងការបោះពុម្ពផ្សាយរបស់ IRS 541- ភាពជាដៃគូនិងពិគ្រោះយោបល់ជាមួយអ្នកជំនាញផ្នែកពន្ធនិងអ្នកច្បាប់មុនពេលអ្នកបង្កើតកិច្ចព្រមព្រៀងឬបង់ថ្លៃម្ចាស់អាជីវកម្ម។