សាជីវកម្មពន្ធដារ

នៅសហរដ្ឋអាមេរិកក្រុមហ៊ុនសាជីវកម្មអាចជ្រើសរើសយកការបង់ពន្ធនៅកម្រិតសាជីវកម្មឬកម្រិតភាគទុនិក។ ក្រុមហ៊ុនសាជីវកម្មដែលជ្រើសរើសយកពន្ធដារដែលជាកម្រិតជីវភាពរបស់សាជីវកម្មដាក់ការបង់ពន្ធសាជីវកម្មរបស់ខ្លួនដោយវាស់វែងប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរបស់ខ្លួននិងគណនាពន្ធរបស់ខ្លួនដោយប្រើអត្រាតម្លៃពន្ធរបស់ក្រុមហ៊ុន។ ការព្យាបាលនេះត្រូវបានគេហៅថាជាសាជីវកម្ម C ។ នៅពេលក្រុមហ៊ុនសាជីវកម្មចែកចាយប្រាក់ចំណេញទៅឱ្យភាគទុនិករបស់ពួកគេក្នុងទម្រង់ជាភាគលាភនោះភាគលាភទាំងនោះគឺជាចំណូលដែលជាប់ពន្ធដល់ម្ចាស់ហ៊ុន។

ជាជំនួសសាជីវកម្មអាចជ្រើសរើសយកការដាក់ពន្ធនៅកម្រិតភាគទុនិក។ សាជីវកម្មនៅតែដាក់លិខិតបញ្ជាក់ពន្ធសាជីវកម្មផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ខ្លួននិងចាត់វិធានការលើប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរបស់ខ្លួន។ ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធនេះរួមជាមួយការកាត់បន្ថយផ្សេងៗនិងឥណទានពន្ធត្រូវបានបែងចែកជាភាគទុនិក។ ម្ចាស់ហ៊ុននិមួយៗរួមបញ្ចូលប្រាក់ចំណូលនិងប្រាក់ចំណូលរបស់គាត់ដែលជាផ្នែកមួយនៃការបង់ពន្ធផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ម្ចាស់ហ៊ុន។ មិនមានពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវបានអនុវត្តនៅកម្រិតសាជីវកម្មទេ។ ផ្ទុយទៅវិញធាតុនៃប្រាក់ចំណូលទាំងអស់ត្រូវបានគេយកពន្ធដោយប្រើអត្រាតម្លៃពន្ធផ្ទាល់ខ្លួន។ ការព្យាបាលនេះត្រូវបានគេហៅថាសាជីវកម្ម S ។ អក្សរ S សំដៅទៅលើ Subchapter S នៃជំពូកទី 1 នៃក្រមថវិកាចំណូលផ្ទៃក្នុង។

4 លក្ខណៈទូទៅរបស់សាជីវកម្ម S

• សាជីវកម្មសាជីវកម្មគឺជាសាជីវកម្មដែលជ្រើសរើសយកការលក់ដូរការខាតបង់ការកាត់កងនិងឥណទានតាមរយៈភាគទុនិករបស់ខ្លួនសម្រាប់គោលបំណងពន្ធរបស់សហព័ន្ធ។ "
• ភាគទុនិករបស់សាជីវកម្មសាជីវកម្មរាយការណ៍ពីលំហូរនៃប្រាក់ចំណូលនិងការបាត់បង់លើការបង់ពន្ធផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ពួកគេហើយត្រូវបានគេវាយតម្លៃពន្ធនៅអត្រាតម្លៃប្រាក់ចំណូលបុគ្គល។ "

• "នេះអនុញ្ញាតឱ្យក្រុមហ៊ុនសាន់ស៍ជៀសវាងការយកពន្ធទ្វេដងលើប្រាក់ចំណូលរបស់សាជីវកម្ម" ។
• សាជីវកម្ម S មានទំនួលខុសត្រូវចំពោះការប្រមូលពន្ធនិងប្រាក់ចំណូលអវិជ្ជមាននៅកម្រិតអង្គភាព។ "

ប្រភព: S Corporates, IRS.gov ។

ពន្ធត្រូវបានអនុវត្តនៅកម្រិតក្រុមហ៊ុន

សាជីវកម្ម S មានទំនួលខុសត្រូវក្នុងការបង់ពន្ធដូចខាងក្រោមនៅកម្រិតសាជីវកម្ម។

• ប្រាក់ចំណូលអសកម្មសុទ្ធលើស
• LIFO ចាប់យកពន្ធឡើងវិញ
• ពន្ធក្នុងការបង្កើនផលចំណេញ

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលអកម្មមានលើសនិងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់ LIFO ត្រូវបានអនុវត្តលុះត្រាតែសាជីវកម្មសាជីវកម្ម S មានពីមុនជាក្រុមហ៊ុនសាជីវកម្មជាប់អាករឬប្រសិនបើសាជីវកម្ម S បានឆ្លងកាត់ការរៀបចំឡើងវិញដោយមិនគិតពន្ធជាមួយសាជីវកម្មក្រុមហ៊ុន។

ប្រាក់ចំណូលអវិជ្ជមានសុទ្ធលើសចំណុះ គឺជាពន្ធកម្រិតសហគ្រាសសម្រាប់ប្រាក់ចំណូលអកម្មដែលរកបានដោយសាជីវកម្ម S ។ ប្រាក់ចំណូលអកម្មមានប្រាក់ចំណូលពីការប្រាក់ភាគលាភប្រាក់សន្សំការជួលនិងកម្រៃជើងសារ (ប្រាក់ចំណូលអវិជ្ជមានមានច្រើនជាង 25% នៃប្រាក់ចំណូលសរុបសាជីវកម្មសារបស់អេសអេសអ៊ីនធឺណេត IRS ផ្តល់នូវសន្លឹកកិច្ចការមួយដើម្បីគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសុទ្ធអវិជ្ជមានលើសពីនេះនៅក្នុង សេចក្តីណែនាំសម្រាប់ទម្រង់ 1120S (pdf) ។

ការយកពន្ធលើផលប័ត្រ LIFO ត្រូវបានអនុវត្តប្រសិនបើលក្ខខណ្ឌមួយក្នុងចំណោមលក្ខខណ្ឌពីរដូចខាងក្រោមគឺពិតនៃសាជីវកម្ម S:

• ក្រុមហ៊ុនសាជីវកម្មបានប្រើវិធីសាស្រ្តកំណត់តម្លៃសារពើភ័ណ្ឌ LIFO សម្រាប់ឆ្នាំពន្ធចុងក្រោយរបស់ខ្លួនជាក្រុមហ៊ុនសាជីវកម្មគ។ ជ។ ឬ

• "សាជីវកម្ម AC បានផ្ទេរបញ្ជីសារពើភ័ណ្ឌ LIFO ទៅក្រុមហ៊ុនសាជីវកម្មក្នុងប្រតិបត្តិការមិនទទួលខុសត្រូវដែលទ្រព្យទាំងនោះត្រូវបានផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិមូលដ្ឋាន" ។

ប្រភព: សេចក្តីណែនាំសម្រាប់បន្ទាត់ 22a នៅក្នុងសេចក្តីណែនាំសម្រាប់ទម្រង់ 1120S, IRS.gov ។ សំរាប់ពត៌មានលំអិតអំពីការប្រមូលយកពន្ធលើ LIFO សូមមើលបទបញ្ជាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្នែកទី 1.1363-2 ។

LIFO សំដៅទៅវិធីសាស្រ្តចុងក្រោយនៃការវាស់វែងវត្តុសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ។

ផលចំណេញកើនឡើងជាប់នឹង ត្រូវបានអនុវត្តនៅពេលសាជីវកម្ម S បានចាត់វិធានការក្នុងរយៈពេលប្រាំឆ្នាំនៃការទិញទ្រព្យសម្បត្តិនោះនិងសាជីវកម្ម S

• ទទួលបានទ្រព្យសកម្មនៅពេលសាជីវកម្ម S គឺជាក្រុមហ៊ុនសាជីវកម្មគ។ ជ។ ឬ
• បានទិញទ្រព្យសកម្មនៅក្នុងប្រតិបត្តិការដែលមូលដ្ឋាននៃទ្រព្យសម្បត្តិត្រូវបានកំណត់ដោយសេចក្ដីយោងទៅមូលដ្ឋានរបស់ខ្លួននៅក្នុងដៃរបស់សាជីវកម្មក្រុមហ៊ុន។

សម្រាប់ព័ត៌មានលម្អិតសូមមើលផ្នែកទី III នៃសេចក្តីណែនាំសម្រាប់តារាង D សម្រាប់ទំរង់ 1120S, IRS.gov ។ សូមមើលផងដែរនូវលេខកូដចំណូលផ្ទៃក្នុងផ្នែកទី 1374 និងបទបញ្ជាបង់ពន្ធលើផ្នែកទី 1.1374-1 រហូតដល់ផ្នែកទី 1.1374-10 ។

ឆ្លងកាត់ការព្យាបាលនៃធាតុពន្ធ

សាជីវកម្មសាជីវកម្មឆ្លងកាត់ធាតុនៃប្រាក់ចំណូល, ការកាត់និងឥណទានពន្ធដល់ភាគទុនិករបស់ពួកគេ។ ការឆ្លងកាត់មានន័យថាប្រាក់ចំណូលនិងធាតុពន្ធផ្សេងៗទៀតហូរពីការវិលត្រឡប់របស់ក្រុមហ៊ុនទៅនឹងការបង់ពន្ធផ្ទាល់ខ្លួននៃភាគទុនិក។

ចូរយើងយកគំរូដ៏សាមញ្ញមួយ។ ឧបមាថាសាជីវកម្ម ABC គឺជាសាជីវកម្ម S និងមានភាគទុនិកតែម្នាក់។ ឃ។ អេប៊ីស៊ីមានចំណូលសុទ្ធជាប់ពន្ធសុទ្ធចំនួន 100.000 ដុល្លារ។ ប្រាក់មួយរយពាន់ដុល្លារត្រូវបានរាយការណ៍ពីសាជីវកម្មទៅឱ្យភាគទុនិកតាមរយៈតារាង K-1 ។ ម្ចាស់ហ៊ុនបានចំណាយទឹកប្រាក់ចំនួននេះពីតារាង K-1 និងរាយការណ៍វានៅលើតារាងកាលវិភាគ E របស់គាត់ទំព័រទី 2 ហើយបន្ថែមប្រាក់ចំណូលនេះដល់ប្រាក់ចំណូលដែលនៅសល់របស់គាត់នៅលើទំរង់ 1040 ។

ការព្យាបាលឆ្លងកាត់មានន័យថាធាតុនៃប្រាក់ចំណេញការកាត់បន្ថយឬឥណទានរក្សានូវតួអង្គរបស់ពួកគេនៅពេលដែលពួកគេហូរចេញពីសាជីវកម្ម S ទៅនឹងការបង់ពន្ធផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ម្ចាស់ហ៊ុន។ ប្រសិនបើសាជីវកម្ម S បានលក់ទ្រព្យសម្បត្តិមួយចំនួនដែលមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់សម្រាប់ការព្យាបាលផលចំណេញរយៈពេលវែងប្រាក់ចំណូលនេះត្រូវបានគេរាយការណ៍ថាជាការចំណេញរយៈពេលយូរនៅលើកាលវិភាគ K-1 ពីសាជីវកម្មរហូតដល់ភាគទុនិកហើយដូច្នេះបុគ្គលនោះនឹងរាយការណ៍ប្រាក់ចំណូលនេះលើ កាលវិភាគ D របស់នាងជាការកើនឡើងរយៈពេលវែង។

ស្រដៀងគ្នានេះដែរសាជីវកម្មសាជីវកម្ម S បានបរិច្ចាគលុយទៅសប្បុរសធម៌។ ធាតុនោះត្រូវបានរាយការណ៍ថាជាអំណោយសប្បុរសធម៌មួយនៅលើកាលវិភាគ K-1 ។ ហើយម្ចាស់ហ៊ុននឹងរាយការណ៍អំពីចំណែករបស់គាត់នៃការបរិច្ចាគសប្បុរសធម៌ដែលជាការដកចេញសម្រាប់អង្គការសប្បុរសធម៌។

ការ ព្យាបាលតាមលំដាប់នៃធាតុពន្ធ មានន័យថាធាតុនៃប្រាក់ចំណេញការដកនិងឥណទានពន្ធទាំងអស់ត្រូវបានដោះស្រាយតាមវិធីសមរម្យនៅពេលដែលធាតុទាំងនេះត្រូវបានរាយការណ៍អំពីការត្រឡប់ពន្ធរបស់បុគ្គលម្ចាស់ហ៊ុន។