IRS និយាយថាអត្ថប្រយោជន៍ឬការបង់ប្រាក់ដែលផ្តល់ជូននាយកប្រតិបត្តិដែលមិនត្រូវបានផ្តល់ដល់និយោជិតផ្សេងទៀតអាចនឹងត្រូវបានបង់ពន្ធដល់និយោជិក។
ក្នុងការពិនិតឡើងវិញនូវបញ្ជីអត្ថប្យោជន៍មិនសាច់ថ្ល្ងន្ះកតា្តាពីរត្រូវបានពិភាក្សា:
- ថាតើផលជន៍ឬអាចកាត់កងទៅនិយោជកក្នុងការចំណាយអាជីវកម្ម។ ដើម្បីអាចកាត់កងបានអ្នកត្រូវតែអាចបង្ហាញទៅ IRS ថាការចំណាយគឺ "ធម្មតានិងចាំបាច់" ចំពោះអាជីវកម្ម។
- ថាតើអត្ថប្រយោជន៍នេះត្រូវបានជាប់ពន្ធជាសំណង (ប្រាក់ខែ) ចំពោះនិយោជិតដែរឬទេ។
ប្រសិនបើផលប្រយោជន៏ត្រូវបង់ពន្ធជូនដល់និយោជិកនោះតម្លៃនេះគឺជាចំនួនប្រាក់ដែលនិយោជិកត្រូវបង់សំរាប់អត្ថប្រយោជន៍នេះនៅក្នុងប្រតិបត្តិការ ប្រវែងដៃ ។
កន្លែងលេងកីឡា
ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនមួយទិញឬជួលកាស៊ីណូឬប្រអប់ប្រណីតនៅទីលានកីឡាក្រុមហ៊ុនអាចកាត់បន្ថយមិនលើសតម្លៃកៅអីទៀងទាត់ដូចគ្នានៅកន្លែងនោះ។ ការចំណាយពាក់ព័ន្ធផ្សេងទៀត (ម្ហូបអាហារឧទាហរណ៍) ត្រូវតែជា "ធម្មតានិងចាំបាច់" ដើម្បីឱ្យអាជីវកម្មអាចកាត់កម្រិតជា ការចំណាយកម្សាន្ត ។
ប្រអប់ទិញឬជួលសម្រាប់អត្ថប្រយោជន៍នៃអ្នកប្រតិបត្តិជាក់លាក់អាចជាប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ។
រង្វាន់ / ប្រាក់រង្វាន់
រង្វាន់ឬរង្វាន់ ត្រូវបានចាត់ទុកជាសំណង។ ប្រុងប្រយ័ត្នអំពីការផ្តល់ប្រាក់សំណងមិនមែនសាច់ប្រាក់ "តាងនាមឱ្យ" នាយកប្រតិបត្តិ។ ប្រសិនបើការទូទាត់ទាំងនេះលេចចេញជាលក្ខណៈផ្ទាល់ខ្លួនពួកគេមិនកាត់កងទៅក្រុមហ៊ុនទេហើយពួកគេត្រូវបង់ពន្ធជូននាយកប្រតិបត្តិ។
សមាជិកក្លឹបឬថ្លៃក្លិប
សមាជិក ក្លិប ឬ ថ្លៃឈ្នួលក្លឹប គ្រប់ប្រភេទមិនអាចកាត់កងទេលុះត្រាតែពួកគេមានគោលបំណងអាជីវកម្មជាក់លាក់ (ឧទាហរណ៍ក្រុមពាណិជ្ជកម្ម) ។ នេះរួមបញ្ចូលទាំងសង្គមកីឡា, កីឡា, អាហារថ្ងៃត្រង់, ក្រុមហ៊ុនអាកាសចរណ៍និងក្លឹបសណ្ឋាគារ។ គោលបំណងនៃក្លឹប ("ទាក់ទងនឹងអាជីវកម្ម") មិនមែនជាឈ្មោះដែលកំពុងគ្រប់គ្រងទេ។ ប្រសិនបើការចំណាយត្រូវបានកាត់កងវាគឺជាចំណូលដែលជាប់ពន្ធចំពោះនាយកប្រតិបត្តិ។
កាតឥណទានក្រុមហ៊ុន
ក្រុមហ៊ុនជាច្រើនអនុញ្ញាតឱ្យនិយោជិតប្រើប្រាស់ប័ណ្ណឥណទានដើម្បីទិញរបស់របរសម្រាប់ក្រុមហ៊ុន។ ក្រុមហ៊ុនមួយចំនួនចេញប័ណ្ណឥណទានទៅឱ្យនាយកប្រតិបត្តិនិងបង់វិក័យប័ត្រដោយមិនតម្រូវឱ្យនាយកប្រតិបត្តិបង្ហាញគោលបំណងអាជីវកម្មនោះទេ។ ការចំណាយផ្ទាល់ខ្លួនដែល បង់តាមរយៈប័ណ្ណឥណទានទាំងនេះដល់ប្រតិបត្តិករត្រូវបានគេចាត់ទុកថា ជាផលប្រយោជន៍បន្ថែមពន្ធ និងមិនអាចដកចេញជាការចំណាយអាជីវកម្ម។
បន្ទប់ទទួលទានពេលល្ងាច
អាហារដែលមានគ្រឿងសង្ហារឹមនៅលើបរិវេណនិយោជកនិងសម្រាប់ភាពងាយស្រួលរបស់និយោជកអាចត្រូវបានគេដកចេញពីប្រាក់ចំណូលរបស់នាយកប្រតិបត្តិប្រសិនបើថ្លៃចំណាយត្រូវបានដកចេញពីប្រាក់ចំណូលរបស់និយោជិក។
ឥណទានដល់នាយកប្រតិបត្តិ
IRS នឹងសន្មតថាប្រាក់កម្ចីចំពោះនាយកប្រតិបត្តិគឺជាការផ្តល់សំណងយ៉ាងពិតប្រាកដលុះត្រាតែវាអាចបង្ហាញថាប្រាក់កម្ចីនេះពិតជាត្រឹមត្រូវ។ កត្តាដែលបង្ហាញពីប្រាក់កម្ចីគឺត្រឹមត្រូវ (1) អត្ថិភាពនៃប័ណ្ណបញ្ចាំ (2) ការទូទាត់សាច់ប្រាក់ក្នុងកាលវិភាគជាក់លាក់មួយ (3) ការគិតការប្រាក់និង (4) សន្តិសុខ។
ប្រាក់កម្ចីគួរតែត្រូវបានចុះបញ្ជីជាបញ្ជីទទួលនៅលើសៀវភៅរបស់ក្រុមហ៊ុនហើយអត្រាការប្រាក់គួរស្ថិតនៅក្នុងអត្រាទីផ្សារ។ ប្រាក់កម្ចីផ្ទាល់ខ្លួនដល់មន្ត្រីនិងនាយកនៃក្រុមហ៊ុនសាធារណៈត្រូវបានហាមឃាត់ដោយច្បាប់ Sarbanes-Oxley ក្នុងឆ្នាំ 2002 ។
ការបញ្ចុះតម្លៃ
ការបញ្ចុះតម្លៃលើអចលនទ្រព្យឬសេវាកម្មដែលផ្តល់ជូនអតិថិជនត្រូវតែផ្តល់ជូនដល់និយោជិកទាំងអស់ដោយមិនមានការរើសអើង។ IRS មិនអនុញ្ញាតឱ្យមានការបញ្ចុះតម្លៃរបស់ក្រុមហ៊ុនសម្រាប់នាយកនិង អ្នកម៉ៅការឯករាជ្យ ទេ។ វាមិនច្បាស់លាស់ពីអត្ថបទ IRS នេះថាតើការបញ្ចុះតម្លៃទាំងនេះត្រូវបានជាប់ពន្ធចំពោះនិយោជិតឬប្រសិនបើតម្លៃនៃការបញ្ចុះតម្លៃទាំងនេះគឺជាការចំណាយអាជីវកម្មកាត់កម្រិតដល់និយោជក។
ការធានារ៉ាប់រងជីវិតប្តី / ប្រពន្ធដែលពឹងពាក់
តម្លៃនៃការធានារ៉ាប់រងជីវិតប្តីប្រពន្ធឬជីវិតពឹងពាក់ត្រូវតែដាក់បញ្ចូលទៅក្នុងចំណូលរបស់នាយកប្រតិបត្តិ។ ដោយហេតុថាមិនមានគោលបំណងអាជីវកម្មសម្រាប់ផលប្រយោជន៍នេះវាប្រហែលជាមិនកាត់ក្តីក្រុមហ៊ុនទេ។
ការដឹកជញ្ជូន / រថយន្តសម្រាប់ការប្រើប្រាស់បុគ្គលិក
ប្រសិនបើនិយោជកផ្តល់នូវរថយន្តឬរថយន្តផ្សេងទៀតសម្រាប់ការប្រើប្រាស់របស់នាយកប្រតិបត្តិនោះចំនួនទឹកប្រាក់អាចត្រូវបានដកចេញពីប្រាក់ចំណូលរហូតដល់ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលអាចត្រូវបានអនុញ្ញាតជា ចំណាយអាជីវកម្មកាត់កង ប្រសិនបើនាយកប្រតិបត្តិបានចំណាយសម្រាប់ការប្រើប្រាស់។ ការប្រើប្រាស់ផ្ទាល់ខ្លួនរបស់អ្នកបើកបរត្រូវជាប់អាករ។
ចំណតរថយន្តដែលជួលដោយនិយោជក
ចំណតរថយន្តនិងឆ្លងកាត់គឺមិនត្រូវបានកំណត់ចំពោះនិយោជិតប្រសិនបើដែនកំណត់ប្រចាំខែជាក់លាក់មិនលើស។ សូមពិគ្រោះជាមួយ ទីប្រឹក្សាពន្ធរបស់អ្នក ។
ការប្រើប្រាស់ទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានចុះបញ្ជីរបស់និយោជិក
ទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានចុះបញ្ជី ដូចជាកុំព្យូទ័រយួរដៃនិងទូរស័ព្ទ។ ប្រសិនបើអ្នកផ្តល់កុំព្យូទ័រយួរដៃសម្រាប់នាយកប្រតិបត្តិចូររក្សាទុកកំណត់ត្រាលម្អិតដើម្បីបង្កើតអាជីវកម្មកុំព្យូទ័រដែលអាចយកទៅផ្ទះឬត្រូវបានរក្សាទុកនៅផ្ទះដោយនាយកប្រតិបត្តិ។ មិនមានការកត់ត្រាទុកការលើកលែងដូចជា "គ្មានការប្រើប្រាស់ផ្ទាល់ខ្លួន" ដែលអាចរកបានសម្រាប់កុំព្យូទ័រ។
ទូរស័ព្ទដៃនិងទូរសព្ទដែលផ្តល់ជូននាយកប្រតិបត្តិក៏អាចត្រូវបានដកចេញពីចំណូលរបស់នាយកប្រតិបត្តិផងដែរបើសិនជាមានកំណត់ត្រាលំអិតអំពីឯកសារនៃការប្រើប្រាស់អាជីវកម្មសម្រាប់ការទិញនិងប្រតិបត្តិការ។
ការផ្លាស់លំនៅ
ការចំណាយក្នុងការផ្លាស់ប្តូរទីតាំងដែលនិយោជកត្រូវបង់ជាធម្មតាត្រូវបានចាត់ទុកថាជាប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធចំពោះនិយោជិត។ មានតែការចំណាយលើការផ្លាស់ប្តូរទ្រព្យសម្បត្តិផ្ទាល់ខ្លួននិងការធ្វើដំណើរទៅ ទីតាំងថ្មី នេះអាចកាត់កងបាន។ ការចំណាយដូចជាអាហារនិងការស្នាក់នៅក្នុងត្រីមាសបណ្តោះអាសន្នមិនអាចកាត់កងបានទេ។ លើសពីនេះទៀតការចំណាយផ្សេងៗទៀតដែលបានបង់ដោយនិយោជកដូចជាកម្រៃជើងសាពន្ធគយពន្ធអចលនទ្រព្យការធានារ៉ាប់រងការចំណាយលើការជួសជុលនិងការទូទាត់សំណងសម្រាប់ការខាតបង់ទាក់ទងនឹងការលក់ផ្ទះមុនគេត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុង ប្រាក់ចំណូលសរុប របស់និយោជិក។
វិស្សមកាល
ប្រសិនបើអ្នកចំណាយសម្រាប់វិស្សមកាលសម្រាប់នាយកប្រតិបត្តិ (សណ្ឋាគារថ្លៃសំបុត្រយន្តហោះនិងការចំណាយផ្សេងទៀត) តម្លៃនៃវិស្សមកាលនេះត្រូវបានចាត់ទុកថាត្រូវដាក់បញ្ចូលក្នុងចំណូលសរុបរបស់នាយកប្រតិបត្តិ។ តម្លៃនេះក៏មិនអាចកាត់ក្តីបានដែរចំពោះនិយោជកដែលជាចំណាយអាជីវកម្ម។
ស្វាមីភរិយា / អ្នកដែលពឹងផ្អែក / អ្នកធ្វើដំណើរឯទៀតជាមួយនាយកប្រតិបត្តិ
ការបង់ប្រាក់សម្រាប់ស្វាមីអ្នកជិតខាងឬបុគ្គលផ្សេងទៀតដើម្បីធ្វើដំណើរជាមួយនាយកប្រតិបត្តិមិនមែនជាការចំណាយអាជីវកម្មដែលកាត់កងទេលុះត្រាតែ (ក) បុគ្គលជានិយោជិត (ខ) ការធ្វើដំណើររបស់បុគ្គលនោះគឺសម្រាប់គោលបំណងអាជីវកម្មត្រឹមត្រូវនិង (គ) ការចំណាយនឹងត្រូវបានកាត់បន្ថយដោយបុគ្គល។ ដើម្បីបង្ហាញអំពីភាពត្រឹមត្រូវនៃការលើកលែងទាំងនេះរក្សាទុក កំណត់ត្រាល្អអំពី គោលបំណងនៃការធ្វើដំណើរនិងរយៈពេលដែលបុគ្គលម្នាក់នេះចំណាយលើគោលបំណងអាជីវកម្ម។
ការធ្វើផែនការហិរញ្ញវត្ថុការគ្រប់គ្រងទ្រព្យសម្បត្តិ
សេវារៀបចំផែនការហិរញ្ញវត្ថុឬការគ្រប់គ្រងទ្រព្យសម្បត្តិដែលផ្តល់ជូនដល់នាយកប្រតិបត្តិត្រូវបានគេចាត់ទុកថាជាផលចំណេញដែលជាប់ពន្ធ។ វាជាការសង្ស័យថាពួកគេនឹងមានលក្ខណៈគ្រប់គ្រាន់ជាការចំណាយអាជីវកម្មកាត់បន្ថយ។
សេវាផែនការធ្វើផែនការចូលនិវត្តន៍មានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់
ប្រសិនបើអ្នកមានផែនការចូលនិវត្តន៍ដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់អ្នកអាចផ្តល់ឱ្យបុគ្គលិកនូវសេវាកម្មផែនការចូលនិវត្តន៍។ សេវាកម្មទាំងនេះមិនត្រូវបានចាត់ទុកថាជាប្រាក់ចំណូលសម្រាប់បុគ្គលិកទេ។ ក្រុមហ៊ុនរបស់អ្នកមិនរើសអើងចំពោះអ្នកដឹកនាំដែលទទួលខុសត្រូវខ្ពស់ក្នុងការផ្តល់សេវាកម្មទាំងនេះទេ។